个人事业主的医疗费扣除指南
在报税时叠加医疗费扣除，进一步节税的方法
由于个人事业主每年都要办理报税，因此申请医疗费扣除的成本几乎为零。在计算事业所得的基础上，再结合医疗费扣除，可以实现所得税、居民税、国民健康保险费的三重节省。
个人事业主特有的要点
可与报税同时申请。需注意对国保费的影响及总所得不足200万日元的规则。
先确认可扣除医疗费一览
医院、药品、交通费、生育、牙科、护理。同时厘清与事业经费的区别。
重要扣除额、节税额的计算
所得税、居民税、国保费三重节省效果的模拟。
计算自我药疗税制
市售药超过1.2万日元即可使用的特例。与普通医疗费扣除的选择。
特例报税的追加步骤
只需在每年的报税上叠加医疗费扣除即可。汇总表的用法。
步骤常见错误与注意事项
不可与经费重复计入、对国保费的影响、所得较低年份的特例计算。
注意个人事业主特有的要点
个人事业主申请医疗费扣除时，有3点与公司职员不同。正确理解这些要点，可以将节税效果最大化。
由于个人事业主每年都办理报税，因此几乎无需额外工夫即可叠加医疗费扣除。只需在医疗费汇总表中填写，并纳入报税表即可。
医疗费扣除使应税所得下降后，次年的国民健康保险费（所得割）也会随之下降。公司职员（协会健保）没有这种效果。
事业所得较少、总所得不足200万日元时，自付基准不是"10万日元"，而是"总所得 × 5%"。所得较低的年份，即使未达到10万日元也有可能申请。
已作为事业经费计入的医疗费（如业务上受伤的治疗费等），必须从医疗费扣除的对象中剔除。同一笔支出不能同时计入经费和扣除。
※ 总所得不足200万日元时：比较"10万日元"与"总所得 × 5%"，取较低者。
※ 扣除额上限为200万日元。
可扣除医疗费一览
对个人事业主而言，"可作为事业经费的"与"可作为医疗费扣除的"是两回事。因业务受伤而就诊时，该费用只能计入其中之一——经费或扣除（通常作为事业经费更有利）。
- 诊察费、治疗费（保险诊疗、自费诊疗均可）
- 住院费（含餐费）、手术费
- 针灸、按摩（有医生指示的情况）
- 精神科、心疗内科的治疗费
- 以美容为目的的整形手术
- 健康体检（若发现异常并接受治疗则可扣除）
- 预防接种（流感等）
- 凭处方购买的药品（配药药房）
- 以治疗为目的的市售医药品（膏药、肠胃药、退烧药等）
- 维生素、保健品、营养饮料
- 以预防、增进健康为目的的药品
- 龋齿治疗、牙周病治疗
- 种植牙（以恢复咀嚼功能为目的）
- 儿童牙齿矫正（医疗上必要的情况）
- 以美观为目的的美白
- 仅以改善外观为目的的成人矫正
- 孕妇产检费、分娩费、住院费
- 不孕治疗、体外受精费用
- 生育育儿一次性补助金（50万日元）应作为补偿额扣除
- 电车、公交（无需收据、有记录即可）
- 出租车（无法使用公共交通时）
- 自用车的汽油费、停车费
- 业务中受伤、职业病的治疗费
- 与事业直接相关的健康管理费
- → 作为经费计入时，连同国保费在内节税效果更大
- 私人疾病、家人的医疗费
- 无法说明与业务关联性的治疗
扣除额、节税额的计算
对个人事业主而言，除所得税、居民税外，国民健康保险费（所得割）也与所得挂钩，因此医疗费扣除的节税效果比公司职员波及范围更广。
三重节省全貌
按事业所得的节税效果模拟（扣除额20万日元时）
| 事业所得参考 | 所得税率 | 所得税节税 | 居民税节税 | 国保费节省 （所得割9%参考） | 合计节省额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 〜195万日元 | 5% | 10,000日元 | 20,000日元 | 18,000日元 | 约48,000日元 |
| 195〜330万日元 | 10% | 20,000日元 | 20,000日元 | 18,000日元 | 约58,000日元 |
| 330〜695万日元 | 20% | 40,000日元 | 20,000日元 | 18,000日元 | 约78,000日元 |
| 695〜900万日元 | 23% | 46,000日元 | 20,000日元 | 18,000日元 | 约84,000日元 |
※ 国保费的所得割率因市区町村而异（参考8〜11%）。请按所在自治体的费率计算实际节省额。
总所得不足200万日元时（门槛低于10万日元）
自我药疗税制
这是可代替医疗费扣除选择的特例。适合在不常去医院、多用市售药解决的年份考虑。两者只能选其一。
- 医院、药品、交通费等广泛对象
- 可合算全家的费用
- 扣除上限：200万日元
- 有国保费节省效果
- 对象仅限于转换OTC医药品
- 扣除上限：8.8万日元
- 需要接受健康体检
- 与普通扣除同样有国保费节省效果
收据上印有"★自我药疗税制对象"字样的即为对象。Loxonin S、Gaster 10、Allegra FX、Claritin EX、Nicotinell、Voltaren EX贴片等是代表性商品。
报税的追加步骤
个人事业主本来每年都在办理报税。医疗费扣除只需在该报税表上追加医疗费汇总即可申请。
按月装入信封汇总最为简单。通过扫描或手机拍照进行数字保存也有效（符合电子账簿保存法）。就诊交通费以备忘记录。
若已将业务上的治疗费作为经费计入账簿，则应从医疗费扣除的汇总中剔除。同一笔费用同时计入两处属于重复申报，会带来税务上的风险。
在从国税厅网站下载的Excel表（医疗费汇总表）中，填写日期、医疗机构名称、金额、补偿额。可导入e-Tax。
在制作蓝色申报决算书、报税表时，将数据导入医疗费扣除栏。由于包含在与事业所得计算相同的报税表内，无需追加提交材料。
申报后3〜4周退还所得税。次年6月起居民税减额。也会反映到次年国民健康保险费的核算中。
常见错误与注意事项
若已将业务中受伤的治疗费作为事业经费计入账簿，则该费用不能再计入医疗费扣除。已作为经费计入的费用，务必从医疗费扣除的汇总中剔除。需要选择用哪一种方式扣除（一般而言，连同国保费节省在内，作为经费计入更有利）。
这是错误的。总所得不足200万日元时，自付基准变为"总所得 × 5%"（最高10万日元）。例如总所得100万日元，则超过5万日元的部分即为扣除对象。开业首年、事业不振的年份反而更有可能申请。
即使医疗费扣除使今年的所得税、居民税下降，国民健康保险费也会反映到次年的核算中（因为以上一年所得为基础计算）。能切实感受到节省是在次年6月以后。
共同维持生计的家人的医疗费可以合算，但要汇总到某一人的报税中申报。个人事业主通常将全家的费用纳入自己的报税表（若配偶为公司职员并另行申报，则需商定分摊）。
忘记申报的年份，5年以内可通过更正申报或更正请求追回。在每年的报税中漏记的情况也可处理。只要保留有收据，现在也可以申请。
- □ 已将作为经费计入账簿的医疗费从汇总中剔除
- □ 已合算全家（共同维持生计的亲属）的医疗费
- □ 已从相应医疗费中扣除补偿额（给付金、高额疗养费）
- □ 总所得不足200万日元时，已按"总所得×5%"计算自付基准
- □ 已以备忘记录就诊交通费（电车、公交）
- □ 已与自我药疗税制比较并选择更划算的一方
常见问题
个人事业主如何申报医疗费扣除？
在事业报税表上填写医疗费扣除。共同维持生计的家人的费用也可以合算。
达到多少金额才可扣除？
总所得在200万日元以上时，全年超过10万日元的医疗费为对象；不足200万日元时，超过所得5%的医疗费为对象。
国保费也会变便宜吗？
医疗费扣除使应税所得下降后，所得税、居民税会减轻（国民健康保险费以上一年所得为基础另行计算）。
参考来源、官方信息
本文基于以下官方信息编写。制度可能会修订。最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 Tax Answer No.1120 支付医疗费时（医疗费扣除）（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1122 可作为医疗费扣除对象的医疗费（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1128 可作为医疗费扣除对象的牙齿治疗费（日文）
- 厚生劳动省 自我药疗税制（日文）
※ 本文内容以提供信息为目的，并非税务、法务建议。个别税务判断请咨询主管税务署或税理士。