个人工商户、自由职业者的确定申报分为「蓝色申报」和「白色申报」两种。先说结论，只要有事业所得，蓝色申报就压倒性地更有利。除了最高65万日元的特别扣除之外，还有亏损结转、把支付给家人的工资计入经费等一系列白色申报所没有的优惠。另一方面，蓝色申报也有事前申请和复式簿记两个条件。本文将结合节税额试算，整理取得65万日元扣除的具体要件、与白色申报的差异以及申请期限。
蓝色申报和白色申报有什么不同？
| 项目 | 蓝色申报 | 白色申报 |
|---|---|---|
| 特别扣除 | 最高65万日元 | 无 |
| 记账 | 复式簿记（10万日元扣除为简易簿记） | 单式（简易）簿记 |
| 账簿的保存义务 | 有 | 有（2014年以后白色申报也有义务） |
| 亏损（纯损失）的结转 | 可结转3年＋亦可结转前一年退税 | 原则上不可 |
| 支付给家人的工资 | 经申报可将全额（适当金额）计入经费 | 配偶86万日元、其他50万日元为上限 |
| 未满30万日元的资产 | 取得时全额计入经费（每年最多300万日元・有期限） | 原则上仅限未满10万日元 |
| 事前申请 | 需要（蓝色申报承认申请书） | 不需要 |
「白色申报不需要账簿所以轻松」这种认识如今是错误的，白色申报同样有记账、保存账簿的义务。如果所花的功夫相差不大，那么没有理由不选择优惠更多的蓝色申报。
蓝色申报特别扣除的3个档次（65 / 55 / 10万日元）［国税厅 No.2072］
复式簿记＋（e-Tax电子申报 或 优良的电子账簿保存）
在下面55万日元的要件之上，再通过e-Tax在期限内电子申报，或进行满足一定要件的电子账簿保存。
复式簿记＋在期限内提交资产负债表・损益表
有事业所得（或达到事业规模的不动产所得），并以正规簿记记账。附上决算书并在法定申报期限内提交。
简易簿记
不满足55万日元・65万日元要件的蓝色申报者。用现金出纳簿等简易记账即可。
记账的水平（复式簿记）65万日元和55万日元是相同的。区别只在于是否进行通过e-Tax的电子申报或优良的电子账簿保存。若使用云端会计＋e-Tax，几乎不增加额外功夫就能多拿10万日元（扣除额的差额）。
节税效果（65万日元扣除的大致标准）
蓝色申报特别扣除会直接压缩所得，因此对所得税和住民税都有效。住民税税率为10%，所以65万日元扣除仅住民税就能减轻6.5万日元。
| 所得税税率 | 所得税的减轻 | 住民税的减轻 | 合计（大致） |
|---|---|---|---|
| 5% | 32,500日元 | 65,000日元 | 约97,500日元 |
| 10% | 65,000日元 | 65,000日元 | 约130,000日元 |
| 20% | 130,000日元 | 65,000日元 | 约195,000日元 |
| 23% | 149,500日元 | 65,000日元 | 约214,500日元 |
此外，国民健康保险费也与所得挂钩，因此实际的负担减轻在某些情况下会更大一些。
白色申报所没有的、蓝色申报三大优惠
亏损可结转3年
纯损失可在次年以后3年内从盈利所得中扣除。若前一年也是蓝色申报，还可选择结转前一年获得退税。不让开业初期的亏损白白浪费。
未满30万日元即时计入经费
依据少额折旧资产特例，未满30万日元的用品等可在取得当年全额计入经费（每年合计最多300万日元）。这是有期限的措施，最新的适用期限需要确认。
亏损结转・前转退税的例子
第2年的应税所得 ＝ 150万日元 − 100万日元 ＝ 50万日元（若为白色则对150万日元征税）。
申请手续与期限
① 向税务署提交蓝色申报承认申请书（事前申请）
- 新开业：自开业日起2个月以内（从当年起为蓝色）
- 已在经营事业：在想改为蓝色的年度的3月15日之前（例：若要从2026年度起改为蓝色，则在2026年3月15日之前）
② 以复式簿记记账：使用freee、Money Forward、弥生等云端会计，即使没有簿记知识也能制作复式簿记的账簿和决算书。
③ 通过e-Tax电子申报：使用个人编号卡（My Number卡）等通过e-Tax申报即可获得65万日元扣除。
蓝色申报承认申请书必须提前提交。即使在确定申报的期限（3月15日）当天提交申请书，也来不及适用于当年，仍将成为白色。一旦决定就尽早提交。
常见问题
65万日元和55万日元的区别是什么？
记账（复式簿记）相同，区别在于是否进行通过e-Tax的电子申报或优良的电子账簿保存。只要电子申报就是65万日元。
副业（杂所得）也能做蓝色申报吗？
蓝色申报的对象是事业所得、达到事业规模的不动产所得、山林所得。与业务相关的杂所得不能适用。要被认定为事业所得，制作和保存账簿是前提。
白色申报就不需要账簿吗？
不是。2014年以后即使是白色申报也有记账、保存账簿等的义务。既然所花的功夫相差不大，有优惠的蓝色申报更有利。
现在还能改为蓝色吗？
只要在想改为蓝色的年度的3月15日之前（新开业为自开业起2个月以内）提交承认申请书，即可从该年度起进行蓝色申报。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅公布的资料撰写（中立・一次信息）。适用要件、特例的期限会有修改，请在申报前确认最新内容。
- 国税厅 No.2070 蓝色申报制度（日文）
- 国税厅 No.2072 蓝色申报特别扣除（日文）
- 国税厅 No.2075 蓝色事业专职者工资与事业专职者扣除（日文）
- 国税厅 关于以个人身份经营事业者的记账・账簿等的保存（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。记账方法及扣除要件的判断，请咨询税务署、税理士。