个人事业主的确定申告指南
何时、报什么、怎么提交，从零开始就能明白。
从判定谁需要申告，到准备必要文件、记账、提交、缴纳，把个人事业主和自由职业者应知道的内容一次性整理清楚。
什么是确定申告？
梳理为什么需要、谁来做的基础。
基础需要申告的人
个人事业主申告义务的判定流程。
判定蓝色申告 vs 白色申告
该选哪种？扣除额与工作量的差异。
节税准备必要文件
以清单形式按类别核对要备齐的东西。
准备申告的步骤（分步）
从记账到提交，按顺序讲解要做的事。
步骤e-Tax（电子申告）的方法
用手机或电脑都能申告的步骤。
e-Tax容易忘记的所得扣除
用一览核对申告时容易漏掉的扣除。
节税常见错误与应对
从漏填、逾期到修正申告。
注意什么是确定申告？
确定申告是指计算1月1日至12月31日一整年的所得，自行申报并缴纳应缴所得税的手续。公司职员由公司进行年末调整，但个人事业主和自由职业者需要自己办理。
每年 2月16日至3月15日
（遇周末或节假日则顺延至下一个工作日）
以前一年1月1日至12月31日的所得（≒利润）为对象
管辖纳税地（住所地）的税务署
或通过e-Tax在线提交
所得税截至3月15日
转账缴税（账户扣款）为4月中旬
1～12月
1月起
1～2月
2～3月
3/15前
（蓝色特别、基础、社保 等）
※ 所得税率根据应税所得为5～45%（超额累进课税）。此外还另行征收10%的住民税。
需要申告的人
个人事业主和自由职业者原则上需要确定申告，但所得较少时，或与工资所得组合时，情况会有所不同。请按以下流程确认。
超过58万日元？
超过基础扣除（58万日元）的部分要缴纳所得税，因此需要申告。
即使所得税为零，也可能需要申告住民税。此外，若想获得退税则可以申告。
需要申告的情形一览
个人事业主和自由职业者的基本情形。事业所得 = 销售额 − 经费 超过58万日元即需申告。
即使本职工作已做年末调整，副业的事业所得或杂项所得超过20万日元时也需要确定申告。
租金收入、土地・建筑物・股票的转让收益等也会计入所得。
想适用医疗费扣除、住房贷款扣除、捐款扣除（故乡纳税）时。申告后即可获得退税。
蓝色申告下，事业亏损可结转3年（纯损失的结转扣除）。要享受这一优惠需要申告。
即使税额为零，通过申告也能开具所得证明。在住房贷款、幼儿园入园审查、各类补助金申请等需要所得证明的场合会用到。
蓝色申告 vs 白色申告
确定申告有蓝色申告和白色申告两种。个人事业主虽然要多花些工夫，但节税效果压倒性地更好，因此强烈推荐蓝色申告。
| 比较项目 | 蓝色申告 | 白色申告 |
|---|---|---|
| 事前申报 | 需要（蓝色申告批准申请书） 开业后2个月内 或 前一年12月31日前 |
不需要 |
| 账簿的种类 | 复式簿记（65万日元扣除） 或简易簿记（10万日元扣除） |
单式簿记（收支内訳书） |
| 特别扣除额 | 最多 65万日元（使用e-Tax时） | 0日元（无扣除） |
| 亏损结转 | 可结转3年 | 不可 |
| 付给家属的工资 | 可作为蓝色事业专职者工资全额计入经费 | 有上限（仅配偶86万日元・其他50万日元的扣除） |
| 不满30万日元的物品 | 可一次性计入经费（小额折旧的特例） | 原则上需要折旧 |
| 工作量 | 稍多（用会计软件可大幅减轻） | 相对简单 |
→ 约节税91,500日元！
- 向税务署提交"蓝色申告批准申请书"（开业后2个月内 或 当年3月15日前）
- 引入会计软件（freee、Money Forward、弥生等）
- 关联银行账户・信用卡，自动导入日常交易
- 期末录入折旧・盘点，制作蓝色申告决算书
- 通过e-Tax提交（适用65万日元扣除需要电子申告）
准备必要文件
确定申告的准备，从年底到1月收集文件开始。请参考以下清单，尽早备齐。
① 与事业相关的文件
从会计软件导出。蓝色＝损益计算书＋资产负债表。白色＝仅收支内訳书。
无需提交，但要为税务调查而保管。电子数据（扫描件）也可以。
由做了源泉征收的交易对象寄来。无需提交，但为在申告书中填写源泉税额需要核对。
② 与扣除相关的文件
每年10～11月由日本年金机构邮寄。国民健康保险请核对自治体的缴纳记录。
若加入了小规模企业共济・iDeCo，会在11月前后寄送。
由各保险公司在10～11月寄来。人寿・护理医疗・个人年金三类各最多扣除4万日元。
年度医疗费超过10万日元（或超过所得5%）时。可通过健康保险组合的通知汇总核对。
由各自治体寄送的受领证（捐款受领证明书）。不使用一站式特例时需要。
住房贷款扣除第2年及以后，与税务署寄来的年末余额证明书一起申告。
③ 本人确认文件
电子申告需要个人编号卡和读卡器（或手机）。
以账户扣款缴税时，请准备银行账号和金融机构代码。
把收据用手机相机或扫描仪转成PDF保存，申告时就省去了寻找的麻烦。满足电子账簿保存法的要求（分辨率・时间戳等）后，就无需保管纸质件了。
申告的步骤（分步）
结合年度日程，讲解顺利完成确定申告的步骤。最大的诀窍是避免"到了申告期才手忙脚乱"。
把销售额和经费随时录入会计软件（freee、Money Forward等）。关联银行账户或信用卡后，几乎可自动录入。
从年底到1月，国民年金的扣除证明书・人寿保险费扣除证明书・来自交易对象的支付调书等会陆续寄到。收到后请立即汇总到一个文件夹里。
对一整年的账簿结账，制作决算书。使用会计软件时，在"决算整理"界面进行以下操作。
电脑・机器・车辆等30万日元以上的资产，每年按定额法・定率法费用化。利用蓝色申告不满30万日元的特例可一次性计提。
确认12月末时点的库存金额，作为"期末盘存高"计入。注意库存越多，费用（销售成本）越少。
12月已支付但相当于下一年份的经费（例：12月预付1～3月的房租）作为"预付费用"处理。
准确计入年末时点已开票未收回的应收账款、未付的采购款。
使用国税厅的"确定申告书等制作角"（e-Tax）或会计软件制作申告书。按界面提示录入即可自动计算。
填写所得・所得扣除・税额合计的主表。
填写各项扣除的明细（社会保险费・人寿保险费等）。
损益计算书（第1～2页）和资产负债表（第3～4页）。复式簿记还需要资产负债表。
申告书的提交方式有3种。最推荐e-Tax（电子申告）。
- 24小时・365天均可提交
- 个人编号卡＋手机即可完成
- 蓝色申告特别扣除为65万日元（纸质为55万日元）
- 退税快（通常3周内）
- 可省略附上扣除证明书
- 3月15日邮戳有效
- 随附扣除证明书等原件
- 务必自己留存副本复印件
- 容易拥挤，请尽早前往
- 可在申告咨询窗口一边核对一边提交
- 期间内部分周日也开放
- 截至3月15日缴纳
- 转账缴税（账户扣款）于4月中旬扣款
- 也可用直接缴纳・便利店・信用卡支付
- 使用e-Tax通常3周内汇入
- 纸质申告可能需要1～2个月
- 在申告书上准确填写收款账户
e-Tax（电子申告）的方法
e-Tax仅用智能手机即可完成申告。使用个人编号卡的手机申告是最简单的方法。
用智能手机申告的步骤
iOS・Android均支持。因使用个人编号卡的NFC读取功能，需要支持的手机（几乎所有近期手机都支持）。
设置扣除证明书的自动关联（国民年金・民营保险等）。事先关联好可大幅省略录入。
从国税厅网站或My Number门户的"确定申告"菜单开始。选择"使用智能手机"。
把卡贴近手机读取IC芯片，输入用户证明用电子证书的密码（4位数字）。
按界面提示录入收入・经费・扣除。关联会计软件制作的决算书数据（XML格式）可省略录入。最后按发送按钮即完成。
| 申告方式 | 所需物品 | 蓝色申告特别扣除 | 难度 |
|---|---|---|---|
| 手机（个人编号卡） | 个人编号卡・支持NFC的手机 | 65万日元 | ★★☆ |
| 电脑（个人编号卡） | 个人编号卡・IC读卡器・电脑 | 65万日元 | ★★★ |
| 电脑（ID・密码方式） | 在税务署事先取得的ID・密码 | 65万日元 | ★★☆ |
| 书面（邮寄・窗口） | 打印件・扣除证明书原件 | 55万日元 | ★☆☆ |
freee、Money Forward、弥生等会计软件具有把制作好的决算书直接发送到e-Tax的功能。可省去单独在申告书制作角逐项录入的麻烦，因此使用会计软件时，善用该功能最为顺畅。
容易忘记的所得扣除
在确定申告中，除了计入经费外，还可适用许多所得扣除。漏掉扣除就会多缴税，因此请仔细核对以下内容。
国民年金・国民健康保险费全额。为家属一并支付的情况也可扣除。
小规模企业共济・iDeCo的缴款全额。个人事业主可用的最强节税手段。
年度医疗费超过10万日元（超过所得5%时按该金额）即可扣除。家属部分也可合并。
人寿・护理医疗・个人年金三类各最多4万日元，合计最多扣除12万日元。
地震保险费全额（上限5万日元）。租房者若家财保险附有地震特约也符合条件。
个人事业主不能使用一站式特例，需通过确定申告获得扣除。
有共同生计的抚养家属时。配偶所得在58万日元以下则可享配偶扣除（38万日元）。
本人或抚养家属有残障时，或符合单亲・寡妇（鳏夫）时适用。
OTC药品（非处方药）购买费超过12,000日元的部分（上限88,000日元）。与医疗费扣除二选一。
常见错误与应对
汇总了许多人在确定申告中容易失误的要点。事先了解就能规避麻烦。
放着不申告，会在应缴税额上加收未申告加算税（5～20%）和滞纳税（年利2～14.6%）。
发现后立即申告（期限后申告）。主动申告时加算税可减轻至5%。被税务署指出后加算税会增加。
把所得少报了（少缴了税），或忘记申报扣除（多缴了税）的情况。
税款增加时提交"修正申告"。税款减少时（多缴）在申告期限起5年内提交"更正的请求"即可获得退税。
把与事业无关的支出计入经费，会在税务调查中被否认并产生罚则。反之，若有漏计则会多缴税。
只把能明确证明与事业相关的支出计入经费。对灰色支出，在小票上注明"事业目的备忘"。家事按比例分摊要记录合理依据（面积比・时间比）。
被交易对象源泉征收时（扣除了10.21%），若不在申告书上填写该金额，就无法获得退税。
用支付调书或会计软件的账簿合计源泉征收额，准确填入申告书的"源泉征收税额"栏。填写后即可退还多缴的税款。
即使打算做蓝色申告，若没有提交批准申请书，就会被当作白色申告处理，无法享受65万日元扣除。
今年的申告以白色进行，如要从明年份起改为蓝色申告，须在3月15日前向税务署提交批准申请书。刚开业的话，期限为开业后2个月内。
前一年所得税在15万日元以上时，7月和11月有"预定纳税"义务。忘记缴纳会产生滞纳税。
税务署会在6月寄来"预定纳税额通知书"，切勿错过。收入大幅减少时，提交"预定纳税额减额申请书"即可减额。
• 收集支付调书・扣除证明书
• 开始结账工作
• 开始制作确定申告书
• 2/16起 开始受理申告
• 3/15 确定申告・缴纳期限
• 次年蓝色申告的申请期限（3/15）
• 转账缴税的扣款（4月中旬）
• 住民税的决定通知（5～6月）
• 住民税开始缴纳（6月起）
• 预定纳税通知书寄到
• 预定纳税 第1期（截至7/31）
• 扣除证明书开始寄到
• 预定纳税 第2期（截至11/30）
• 蓝色申告批准申请书的提交期限（次年份）
• 整理全年的收据・账簿
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常见问题
确定申告从什么时候到什么时候？
原则上为次年2月16日至3月15日。缴纳也以3月15日为期限（转账缴税则为4月中旬）。退税申告在2月15日之前也可进行，5年以内可追溯。
蓝色和白色，该用哪种申告？
如有事业所得，具有最多65万日元扣除・亏损结转・专职者工资等优惠的蓝色申告更有利。蓝色需要事前的批准申请（当年3月15日前／新开业为2个月内）。
亏损也最好申告吗？
蓝色申告可将纯损失结转3年，因此即使亏损也先申告，可与以后年度的盈利相抵。为了国民健康保险费的核算，申告也是有效的。
参考来源・官方信息
本文基于以下官方信息制作。制度可能会修订，最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 Tax Answer No.2020 确定申告（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.2070 蓝色申告制度（日文）
- 国税厅 确定申告书等制作角（日文）
- e-Tax（国税电子申告・纳税系统）（日文）
※ 本文内容以提供信息为目的，并非税务・法务建议。个别税务判断请咨询所辖税务署或税理士。