日本夏祭屋台的税金：章鱼烧8%与啤酒10%的界线、出摊者报税

章鱼烧8%，啤酒和捞金鱼10%——分界线是"有没有桌椅"

先从买家的冷知识说起。屋台售卖的食品饮料，原则上作为"外带销售"适用8%的优惠税率。但国税厅的Q&A明确指出，如果设置了桌子、椅子、柜台等"就餐设施"并让顾客在那里食用，则视为外食，税率为10%。同样是章鱼烧，卖法不同税率就不同。

细节问题在Q&A中也有解答。就餐设施不必是屋台专属的——即便是主办方设置的休息区，只要有让顾客在那里用餐的约定或指引，也算作就餐设施，适用10%。反之，如果顾客只是在附近任何人都能使用的公园长椅上自行食用，则不算就餐设施。

出摊者的所得税——哪怕只出摊一天，"所得"也是征税对象

有人说"テキ屋（路边摊贩）不缴税"，但从制度上讲，无论谁以何种形式赚钱，只要有所得，就是所得税和居民税的征税对象。在屋台、集市、跳蚤市场出摊也不例外。按身份整理如下：

屋台是典型的现金交易生意。由于销售额不会被自动记录在任何地方，没有记录就无从申报，这类业态在税务调查中也被认为是重点关注对象（参见税务调查的真实情况）。当天要做的事只有3件：

1. 出发前记录准备的找零金额（结束后现金的差额即为销售额）
2. 记下备货数量和卖剩的数量（用单价×销售数量可以核对销售额）
3. 出摊费、材料费、冰块、燃气等的收据当天就拍照留存

这种"现金销售的记录方法"，用于Comiket（同人志即卖会）摆摊时也完全适用。也可参阅夏季同人志即卖会的税金。如果发现过去有未申报的情况，请参阅从未申报中恢复的指南。

屋台的经费——哪些可以算，哪些要注意

炒面的面条隔年就不能用了，所以卖剩的部分一旦报废就成为当年的损失——这与同人志库存可以结转到第二年形成对比。高额器材的处理可参阅折旧的基础知识和小额折旧资产的特例，难以判断的支出可参阅个体经营者经费判定灰色地带10例。

餐车、专业路边摊经营者的情况——个人事业税与发票制度

若作为主业长期经营，除确定申报外，还须留意以下2点。

1. 个人事业税——餐饮业税率5%

在都道府县征收的个人事业税中，餐饮业、物品销售业属于法定行业（第1种事业，税率5%）。但由于有年290万日元的业主扣除，所得在290万日元以下则不征税。

2. 发票制度——如果客户是普通消费者，原则上无需注册

如果只是卖给来祭典游玩的普通游客，买方并不需要发票（合格开票），因此原则上无需注册。需要考虑注册的情形是企业活动或写字楼商圈出摊，被要求开具抬头为公司名称的收据（用于进项税额抵扣）的情况。一旦注册，即使应税销售额在1,000万日元以下，也会产生消费税纳税义务（参见发票制度和发票制度与免税经营者）。

餐车车辆本身作为车辆进行折旧。开业申报和蓝色申报的申请，可参阅个体经营者开业指南和蓝色申报与白色申报，日常记账可参阅会计科目与记账基础。

居民自治会的模拟店销售额要缴法人税吗？——每年一次原则上不征税

在夏季祭典中开设炒面、刨冰模拟店的居民自治会、町内会、家长教师协会（PTA）。"这笔销售额需要申报吗"是让干部们不安的问题，但结论是：只要每年举办一次左右，原则上不征法人税。

• 居民自治会、PTA在税法上属于"无法人资格的社团等（人格のない社団等）"，只有收益事业（法人税法施行令规定的34个行业中，持续地、设置营业场所进行的部分）的所得才会被征收法人税
• 何为"持续地"，通达中有明确整理（法人税基本通达15-1-5），其中明确规定学校法人等每年举办1、2次左右的义卖会不属于物品销售业（同15-1-10(5)）

每年一次的夏季祭典模拟店可按同样的逻辑处理，通常被认为不属于收益事业。但另一方面，如果变成每逢周末举办跳蚤市场并收取摊位费、运营常设义卖场之类的形式，就会符合"持续"的条件，可能成为征税对象。若难以判断，请向税务署确认。此外，神社、寺院从境内的路边摊收取的场地费，属于宗教法人收益事业的另一个话题（参见宗教法人的税金）。

赞助的企业、商铺——灯笼上是否印有公司名，决定会计科目不同

地方企业为祭典提供的赞助金，在会计处理上分为两种。关键在于是否具有面向不特定多数人的宣传效果。

国税厅指出："即使名义上是捐赠款，只要实质上具有广告宣传费的性质，也应从捐赠款中排除"（No.5262）。若按广告宣传费处理，实务上的常规做法是拍下印有公司名的灯笼照片留存。此外，个人向居民自治会祭典所做的捐赠，不属于所得税捐赠扣除的对象（即向国家、地方公共团体或认定NPO法人等的特定捐赠），因此无法享受扣除（国税厅No.1150）。

常见问题