사라진 절세 스킴 열전｜양자·리스·타워맨션——봉쇄된 수법의 역사

구조: 상속세의 기초공제와 비과세 한도는 "법정상속인의 수"에 따라 늘어나므로, 손주나 친족을 여럿 양자로 삼아 공제를 부풀리는 것이 쇼와 시대의 단골 수법이었습니다. 10명 이상 양자 결연도 실제로 있었다고 전해집니다.

사인: 쇼와 63년 12월 개정으로 세액 계산에 산입할 수 있는 양자를 "친자녀가 있으면 1명·없으면 2명"까지로 제한했습니다. 지금도 이 룰입니다(손주 양자의 2할 가산도 있음). 지금도 기초공제의 구조에 흔적이 남아 있는 규제의 고전입니다.

구조: 당시 해외 거주자가 "국외 재산"의 증여를 받으면 일본의 증여세는 부과되지 않았습니다. 대형 소비자금융 창업자는 홍콩에 부임시킨 장남에게 네덜란드 법인의 주식(국외 재산) 약 1,650억 엔어치를 증여했습니다. 국세청은 "주소는 실질적으로 일본"이라며 약 1,330억 엔을 추징했습니다.

결말: 대법원(헤이세이 23년 2월 18일)은 "주소란 객관적인 생활의 본거"라 하며, 홍콩 체류의 실태로부터 납세자의 역전 승소를 인정했습니다. 국가는 본세 약 1,330억 엔에 환급 가산금 약 400억 엔을 얹어 반환하는, 세무 역사상 최대급의 "국가 패소"가 되었습니다［판례 해설］.

그 후: 그러나 법률은 곧바로 개정되었고, 해외 증여의 과세 회피는 주소 요건 강화를 거듭해 현재는 증여자·수증자 모두 10년 초과의 국외 거주가 필요하게 되었습니다(세계의 상속세 비교 참조). "개인은 재판에서 이겨도, 스킴은 입법으로 반드시 죽는다"를 체현한 사건입니다.

구조: 임대 아파트의 임대료는 비과세 매출이므로 건축비의 소비세는 본래 환급되지 않습니다. 그래서 준공 직후 부지에 자동판매기를 두어 "과세 매출만 있는 기간"을 만들고, 건축비의 소비세(수백만 엔 규모) 환급을 받는 우회로가 크게 유행했습니다.

사인: 헤이세이 22년도 개정으로 제1파를 봉쇄→금괴 매매를 반복해 과세 매출을 만드는 변형판이 등장→레이와 2년도 개정으로 "거주용 임대 건물의 매입세액 공제" 자체를 부정해, 쫓고 쫓기기는 완전히 종료. 우회로가 막힐 때는 수법이 아니라 "입구 그 자체"가 사라진다는 전형적 사례입니다.

구조: 타워맨션은 시장가격 대비 상속세 평가액이 3～4할 정도가 되는 경우가 많아, 대출로 고층을 사면 평가차＋채무공제로 상속세를 압축할 수 있었습니다. 90대에 약 14억 엔어치를 대출로 매입해 상속세를 "제로"로 신고한 사례가 대표적입니다.

사인: 대법원(레이와 4년 4월 19일)은 재산평가기본통달의 예외 규정 "총칙 제6항"의 적용을 인정해, 통달 평가가 아닌 감정 평가(약 12.7억 엔)에 의한 과세＝약 3억 엔의 추징을 시인［판례 해설］. 나아가 2024년 1월부터는 맨션 평가의 새 룰(시장가격 이론값의 최소 6할)이 도입되어 구조적으로도 축소되었습니다. "룰대로의 평가라도 지나치면 일반 규정으로 부인된다." 소급 위험의 무서움을 보여 준 사건입니다.

법인의 이익 압축 계열은 "과세 이연" 장치의 개폐 역사입니다. 영화 필름 리스·항공기 레버리지드 리스(헤이세이 17년 봉쇄)→전액 손금 보험(2019년 밸런타인 쇼크)→저해약환급금형 보험의 명의 변경 플랜(2021년 봉쇄)→드론·비계·LED(레이와 4년)→코인 세탁소·채굴(레이와 5년). 각각의 구조와 "다음에 권유받을 상품을 알아보는 법"은 자매 기사 "절세 스킴"은 왜 무너지는가에서 자세히 해설합니다.

구조: 2003년(헤이세이 15년) 3월까지 사회보험료는 월급에만 본격적으로 부과되었고, 상여에는 "특별보험료" 단 1%만 붙었습니다. 그래서 "월급을 최소한으로 하고 연봉의 대부분을 보너스로 지급"하는 것만으로 회사도 본인도 보험료를 극적으로 줄일 수 있는, 단순하지만 거대한 우회로였고 연봉제 기업을 중심으로 널리 사용되었습니다.

사인: 헤이세이 15년 4월의 "총보수제" 도입으로 상여에도 월급과 같은 요율이 적용되어 하룻밤 사이에 사라졌습니다［후생노동성］. 지금도 표준상여액의 상한(후생연금 1회 150만 엔)을 이용한 압축의 잔향이 있지만, 연금사무소의 조사·장래 연금 감소라는 대가가 따릅니다(상여의 사회보험료 구조).

"국보·사보 회피"의 현주소: (1)마이크로 법인을 통한 국보→사보 전환은 현재도 합법이지만, 사업 실태가 없는 페이퍼 법인은 부인·소급 가입의 위험이 있습니다. (2)기업이 종업원을 "위장 프리랜서화"하여 사보 부담을 회피하는 수법은 위법이며, 근로자성 판정에 따라 소급하여 보험료를 징수하는 적발이 계속되고 있습니다. (3)파트타이머를 사보 적용에서 빼내 "106만 엔의 벽 안쪽에 숨기는" 기업 운용도, 적용 확대(기업 규모 요건의 단계적 폐지)로 사라져 가는 스킴입니다.

구조: 답례품 경쟁이 과열된 2017～2019년, 일부 지자체는 기부액의 4～5할에 달하는 아마존 기프트 카드 등 현금화가 쉬운 답례품으로 기부를 모았습니다. 이용자 입장에서는 "실질 부담 2,000엔으로 기프트 카드 수십만 엔어치"라는, 이미 절세를 넘어선 연금술이었습니다. 오사카부 이즈미사노시는 폐점 세일을 표방하며 절정기에 연 497억 엔을 모았습니다.

사인: 2019년 6월의 제도 개정으로 "답례품은 기부액의 3할 이하·지역 특산품으로 한정"이 법정화되어, 기프트 카드 전쟁은 종료. 제외된 이즈미사노시는 국가를 제소했고, 대법원(레이와 2년 6월 30일)은 "과거의 행위를 이유로 한 제외는 위법"이라며 시의 역전 승소를 인정했습니다. 다만 규제 자체는 유효하다는 뒤틀린 결말이었습니다［이즈미사노시］. 지금의 후루사토 납세 룰은 이 전쟁의 전후 처리 위에 성립되어 있습니다.

집 없는 자녀 특례의 악용(헤이세이 30년 봉쇄): 자택을 상속하는 "자기 집이 없는 별거 친족"은 토지 평가 8할 감액 특례를 쓸 수 있으므로, 자신의 집을 친족이나 자기 회사에 팔아 형식상 "집 없는 자녀"가 되는 수법이 유행 → 헤이세이 30년도 개정으로 과거의 소유 이력 등까지 보는 요건으로 엄격화［국세청 No.4124］.

일반사단법인 스킴(헤이세이 30년 봉쇄): 지분 없는 일반사단법인에 자산을 옮기면, 이사를 친족이 대대로 승계해도 상속세가 영원히 부과되지 않는다. 이 구멍은 동족 임원이 과반인 법인에 대한 상속세 과세(상속세법 제66조의2)로 봉쇄되었습니다.

임종 직전 증여의 축소(레이와 5년도 개정): 상속 직전 역년 증여의 합산이 3년→7년으로 연장되어(2024년 이후 증여부터 단계 적용), "돌아가시기 직전에 매년 110만 엔"의 효과가 크게 저하［국세청 No.4161］. 교육자금 일괄 증여도 2026년 3월로 종료되어, 상속 대책은 "빨리·꾸준히·실태를 동반하여"로 완전히 방향이 전환되었습니다.