세금・신고 용어 해설

매년 1월 1일〜12월 31일의 소득에 대해 과세되는 국세입니다. 소득이 많을수록 세율이 올라가는 누진과세 제도를 채택하고 있으며, 세율은 5〜45%의 7단계가 있습니다.

회사원은 원천징수로 매월 공제되며, 연말정산 또는 확정신고로 과부족을 정산합니다. 개인사업자・프리랜서는 원칙적으로 확정신고가 필요합니다.

주민세는 「도부현민세」와 「시정촌민세」를 합한 지방세로, 세율은 합계 약 10%(균등할 제외)입니다. 전년도 소득을 기준으로 계산되며, 이듬해 6월부터 납부가 시작되는 점이 소득세와 크게 다릅니다.

회사원은 급여에서 매월 공제(특별징수)됩니다. 개인사업자는 스스로 납부(보통징수)하며, 6월・8월・10월・이듬해 1월의 연 4회 납부가 기본입니다. 부업이 있는 회사원이 「주민세를 스스로 납부」로 설정하면 부업 수입이 회사에 알려지기 어려워집니다.

주식회사・합동회사 등의 법인이 사업으로 얻은 소득에 대해 납부하는 국세입니다. 기본 세율은 23.2%이지만, 자본금 1억 엔 이하의 중소법인은 연 800만 엔 이하의 소득에 대해 경감세율 15%가 적용됩니다.

법인세 외에도 법인사업세・법인주민세도 부과되므로, 실제 세부담률은 법정실효세율(약 30%)로 보는 것이 일반적입니다.

소비자가 부담하고 사업자가 국가에 납부하는 간접세입니다. 국세 7.8%＋지방소비세 2.2%로 합계 10%(식료품 등은 국세 6.24%＋지방 1.76%＝8%).

2년 전 과세매출액이 1,000만 엔을 초과하는 사업자는 소비세의 과세사업자가 되어 신고・납부 의무가 발생합니다. 1,000만 엔 이하라도 「인보이스 등록사업자」가 되면 과세사업자로서 소비세를 납부해야 합니다.

매년 1월 1일 시점의 소유자에게 시구정촌이 과세합니다. 표준세율은 고정자산세 평가액의 1.4%. 도시부에서는 도시계획세(최대 0.3%)도 함께 부과됩니다.

개인사업자나 법인이 사업용으로 취득한 기계・설비 등(상각자산)도 과세 대상입니다. 1월 31일까지 상각자산 신고서를 시구정촌에 제출합니다.

개인사업자의 경우 사업소득에서 「사업주 공제 290만 엔」을 차감한 금액에 대해 업종별 세율(3〜5%)이 적용됩니다. 소득이 290만 엔 이하라면 사업세는 부과되지 않습니다.

법인의 경우 법인사업세로서 소득이나 외형표준(대법인)에 따라 과세됩니다. 또한 개인의 사업세는 이듬해 8월・11월의 2회로 나누어 납부합니다.

유산 총액에서 기초공제액(3,000만 엔 ＋ 600만 엔×법정상속인 수)을 차감한 금액이 과세 대상입니다. 세율은 10〜55%의 누진과세. 신고・납부 기한은 피상속인의 사망을 안 날의 다음 날부터 10개월 이내입니다.

역년(曆年)과세에서는 1월 1일〜12월 31일에 받은 증여의 합계에서 기초공제 110만 엔을 차감한 금액에 대해 과세됩니다. 세율은 10〜55%의 누진과세. 이듬해 2월 1일〜3월 15일에 신고・납부합니다.

2024년부터 「상속시 정산과세 제도」도 개정되어, 매년 110만 엔의 기초공제를 사용할 수 있게 되었습니다.

지급자(회사・클라이언트 등)가 수취인을 대신하여 세금을 공제해 국가에 납부하는 구조입니다. 급여・프리랜서 보수・원고료・주식 배당 등이 대상. 프리랜서에 대한 보수에는 원칙적으로 10.21%가 원천징수됩니다.

공제된 금액과 실제 세액의 차이는 확정신고나 연말정산으로 정산합니다(과납이라면 환급).

매년 2월 16일〜3월 15일에 전년(1〜12월)의 소득을 기준으로 소득세를 계산하여 세무서에 신고합니다. 개인사업자・프리랜서는 원칙적으로 필수. 회사원이라도 부업 소득 20만 엔 초과・의료비공제・주택담보대출 첫해 등은 신고가 필요합니다.

e-Tax를 사용하면 온라인으로 완결할 수 있고, 청색신고와 조합하면 최대 65만 엔의 특별공제를 받을 수 있습니다.

매월의 원천징수는 개산(概算) 세액이므로, 연말에 정확한 세액을 다시 계산하여 과납이면 환급, 부족하면 추가 징수합니다. 급여소득자 대부분은 이것으로 확정신고가 불필요해집니다.

생명보험료공제・지진보험료공제・배우자공제・부양공제・주택담보대출 공제(2년 차 이후) 등을 신고서로 신청합니다. 대상 기간은 10〜12월이며, 급여명세서에 반영되는 것은 12월 급여 또는 상여인 경우가 많습니다.

사전에 세무서에 「청색신고 승인 신청서」를 제출해야 합니다(개업으로부터 2개월 이내 또는 전년 12월 15일까지). 최대의 이점은 청색신고 특별공제(e-Tax 이용 시 65만 엔, 종이 신고 시 55만 엔)입니다.

그 밖에 적자의 3년간 이월, 가족에 대한 청색 전종자(專從者) 급여의 경비 산입, 소액 감가상각 자산의 특례(30만 엔 미만을 일괄 경비 처리) 등도 이용할 수 있습니다.

장부 요건이 청색신고보다 완화되어 있지만, 청색신고 특별공제・적자 이월・청색 전종자 급여 등의 혜택은 받을 수 없습니다. 수지내역서를 확정신고서에 첨부하여 제출합니다.

백색신고라도 장부 작성・7년간 보존의 의무는 있습니다(2014년 이후). 특별한 사유가 없다면 청색신고로의 전환을 검토하시길 권장합니다.

지급자(회사・클라이언트 등)가 수취인을 대신하여 소득세를 공제하고, 다음 달 10일(또는 특례로 7월・1월)까지 납부합니다. 급여 외에도 프리랜서에 대한 보수(디자인・원고료 등), 변호사・세리사 보수 등도 대상입니다.

공제된 금액은 개산이며 최종 세액과 차이가 생기므로, 연말정산이나 확정신고로 정산합니다.

확정신고 시 필요한 중요 서류입니다. 「지급금액」「급여소득공제 후 금액」「소득공제액 합계액」「원천징수 세액」의 4항목이 특히 중요합니다.

여러 회사에 근무한 경우 각 회사에서 교부됩니다. 퇴직한 경우 퇴직 후 1개월 이내에 교부됩니다. 분실한 경우 회사의 급여 담당 부서에 재발행을 요청할 수 있습니다.

확정신고・법인세 신고・소비세 신고 등을 온라인으로 할 수 있습니다. 마이넘버 카드와 스마트폰이 있으면 세무서에 가지 않고 절차를 진행할 수 있습니다.

개인사업자가 청색신고로 e-Tax를 이용하면 청색신고 특별공제가 65만 엔으로 증액됩니다. 자본금 1억 엔 초과의 대법인은 e-Tax에 의한 전자신고가 의무화되어 있습니다.

도도부현・시구정촌에 대한 지방세 절차를 온라인으로 일괄 처리할 수 있습니다. 개인주민세 신고 외에도 법인주민세・법인사업세 신고에도 대응합니다.

자본금 1억 엔 초과의 법인은 법인주민세・법인사업세의 전자신고(eLTAX)가 의무화되어 있습니다.

전국에 524개 서가 있으며, 주소지를 관할하는 세무서에 신고・납부를 합니다. 확정신고 기간 중(2/16〜3/15)에는 상담 창구가 혼잡하므로 e-Tax 활용이나 이른 방문이 권장됩니다.

개업・폐업 신고, 청색신고 승인 신청서, 각종 신고서의 제출처이기도 합니다.

「매출」이나 「급여의 액면」이 이에 해당합니다. 세금은 수입에 직접 부과되는 것이 아니라, 수입에서 경비나 공제를 차감한 「소득」에 대해 부과됩니다.

수입과 소득을 혼동하기 쉽지만, 수입 − 경비 ＝ 소득으로 기억해 둡시다.

소득은 10종류로 분류됩니다(급여소득・사업소득・부동산소득・이자소득・배당소득・산림소득・퇴직소득・양도소득・일시소득・잡소득). 종류에 따라 계산 방법이나 세율의 취급이 다릅니다.

소득에서 다시 소득공제를 차감한 것이 과세소득이 되며, 여기에 세율을 곱해 세액이 정해집니다.

과세소득에 세율을 곱하고 세액공제를 빼면 최종 납세액이 산출됩니다. 소득공제를 늘릴수록 과세소득이 낮아져 세부담이 가벼워집니다.

일본의 소득세는 초과누진세율을 채택하고 있어, 과세소득의 금액에 따라 세율이 단계적으로 올라갑니다. 다만, 높은 세율이 전체에 부과되는 것이 아니라, 각 구간(브래킷)을 초과한 부분에만 높은 세율이 적용됩니다.

소득세는 5〜45%의 초과 누진세율, 주민세는 일률 약 10%, 법인세는 15〜23.2%가 주요 세율입니다. 소비세는 표준 10%・경감 8%. 같은 「세율」이라도 소득세처럼 단계적으로 올라가는 것과 소비세처럼 일률적인 것이 있습니다.

회사원이 연말정산에서 각종 공제를 신청한 결과 원천징수액이 너무 많았던 경우, 12월 급여나 상여와 함께 돌아옵니다. 확정신고에서의 환급은 신고로부터 1〜2개월 후 지정 계좌로 이체됩니다.

e-Tax를 사용하여 신고하면 환급금이 도착하기까지의 기간이 짧아지는 경향이 있습니다.

신고 누락이나 오류가 있었던 경우, 본세에 더해 「과소신고 가산세(10〜15%)」 또는 「무신고 가산세(15〜20%)」와 「연체세(연 8.7% 정도)」가 부과됩니다. 악질적인 경우는 「중가산세(35〜40%)」가 됩니다.

신고 전에 스스로 오류를 수정(경정 청구・수정신고)한 경우에는 벌칙이 경감되거나 면제됩니다.

「소득」에서 차감함으로써 과세소득을 압축합니다(세율을 곱하기 전에 뺌). 주요 종류：기초공제・배우자공제・부양공제・의료비공제・사회보험료공제・생명보험료공제・지진보험료공제・iDeCo 등.

소득공제는 「세율을 곱하기 전」에 차감하므로, 세율이 높은 사람일수록 절세 효과가 커집니다(예：세율 20%라면 공제 100만 엔으로 세액 20만 엔 감소).

소득공제가 과세소득을 줄이는 데 비해, 세액공제는 산출한 세액 그 자체에서 차감합니다. 예를 들어 주택담보대출 공제(공제액 10만 엔)라면 소득과 관계없이 세액이 10만 엔 감소합니다.

대표 예：주택담보대출 공제・외국세액공제・배당공제・고향납세(원스톱 특례에서의 주민세 공제) 등.

신고 필요 여부와 관계없이 소득이 있는 모든 사람에게 적용됩니다. 합계소득 2,400만 엔 초과부터 단계적으로 감액되어, 2,500만 엔 초과에서는 0엔이 됩니다. 주민세의 기초공제는 53만 엔입니다.

급여 수입에서 일정액을 차감하여 급여소득을 산출하기 위한 공제입니다. 수입 162.5만 엔 이하라면 65만 엔, 수입이 늘어날수록 공제액도 늘어나, 수입 850만 엔 초과에서 상한 195만 엔이 됩니다.

개인사업자의 「필요경비」에 상당하는 제도로, 신청 없이 자동 계산됩니다.

배우자의 합계소득이 58만 엔 이하(급여 수입이라면 123만 엔 이하)이고, 납세자 본인의 합계소득이 1,000만 엔 이하인 경우 최대 38만 엔(70세 이상 배우자는 48만 엔)의 공제를 받을 수 있습니다.

배우자의 소득이 58만 엔 초과 143만 엔 이하인 경우는 「배우자 특별공제」로서 최대 38만 엔이 단계적으로 적용됩니다.

부양친족의 연령에 따라 공제액이 다릅니다. 일반 부양(16〜18세・23〜69세)은 38만 엔, 특정 부양(19〜22세)은 63만 엔, 노인 부양(70세 이상)은 동거 58만 엔・별거 48만 엔입니다.

16세 미만의 자녀는 부양공제 대상 외(아동수당과의 관계)입니다. 연말정산의 부양공제 등 신고서로 신청합니다.

본인이나 가족의 의료비(진찰・약값・입원비・치과 치료 등)의 합계에서 10만 엔(합계소득 200만 엔 미만인 경우는 소득의 5%)을 초과한 금액이 공제 대상입니다. 보험으로 보전된 금액은 차감합니다.

회사원은 연말정산에서는 신청할 수 없으므로 확정신고가 필요합니다. 영수증은 5년간 보관이 필요합니다. 시판약 구입비도 일정 조건에서 셀프메디케이션 세제의 대상이 됩니다.

1년간 지급한 사회보험료의 전액이 공제 대상입니다. 회사원의 경우 급여 공제분이 원천징수표에 기재되어 있어 연말정산에서 자동 반영됩니다. 국민건강보험・국민연금을 스스로 납부하는 개인사업자는 확정신고 시 신청합니다.

가족의 몫을 지급한 경우에도 자신의 공제로 신청할 수 있습니다.

「일반 생명보험료공제」「간병의료보험료공제」「개인연금보험료공제」의 3구분이 있으며, 각각 최대 4만 엔(신계약), 합계 최대 12만 엔이 소득공제됩니다. 보험회사에서 오는 「공제증명서」가 필요합니다.

회사원은 연말정산, 개인사업자는 확정신고로 신청합니다.

거주용 가옥・생활용 동산을 대상으로 한 지진보험료가 대상입니다. 지급액이 5만 엔 이하는 전액, 5만 엔 초과는 일률 5만 엔이 공제액이 됩니다. 보험회사에서 오는 공제증명서를 연말정산 또는 확정신고에서 사용합니다.

내 집 구입・증개축 시 이용할 수 있는 세액공제입니다. 연말 대출 잔액×0.7%가 연간 공제액이 되며, 공제 기간은 신축・인정주택으로 최장 13년(중고는 10년)입니다.

첫해는 확정신고가 필수. 2년 차 이후는 연말정산으로 신청할 수 있습니다. 공제액이 소득세에서 다 빼지 못하는 경우는 주민세에서도 일부 공제됩니다.

복식부기로 기장하고 e-Tax로 신고：65만 엔 공제／복식부기로 기장하고 종이 신고：55만 엔 공제／간이부기：10만 엔 공제의 3단계가 있습니다.

65만 엔 공제(세율 20%의 경우)로 최대 13만 엔의 절세 효과가 있습니다. 개인사업자가 실천하는 절세책 중에서도 특히 효과가 큰 것 중 하나입니다.

기부액에서 자기부담 2,000엔을 제외한 전액이 소득세・주민세에서 공제됩니다. 공제 상한액은 연 수입이나 가족 구성에 따라 다릅니다. 확정신고가 불필요한 「원스톱 특례」(5개 지자체 이내에 기부한 사람 대상)를 이용할 수 있습니다.

다만, 원스톱 특례를 이용한 경우라도 확정신고를 하면 특례가 무효가 되므로 주의가 필요합니다.

사업에 필요한 지출이라면 경비로 인정되어, 수입에서 차감함으로써 과세소득을 낮출 수 있습니다. 주요 경비：집세(사업용 부분)・통신비・교통비・매입・광고비・외주비・수도광열비・소모품비・감가상각비 등.

사적 용도와 사업 양쪽에 사용하는 것은 「안분」하여 경비 계상합니다. 경비로 인정받으려면 「사업과의 관련성」과 「증빙 서류(영수증)」가 중요합니다.

10만 엔 이상의 자산은 원칙적으로 일괄로 경비 계상할 수 없고, 법정 내용연수(컴퓨터 4년, 일반 승용차 6년 등)에 따라 매년 조금씩 비용화합니다. 이것이 감가상각비입니다.

청색신고 개인사업자・중소법인은 30만 엔 미만의 자산을 취득 연도에 일괄 경비 계상할 수 있는 「소액 감가상각 자산의 특례」를 이용할 수 있습니다.

자택에서 일하는 경우, 집세・수도광열비・인터넷 요금 등을 「업무 사용 비율」로 안분합니다. 예：작업실이 전체의 20% 면적이라면 집세의 20%를 경비 계상 가능. 스마트폰은 업무 이용 50〜80%가 기준입니다.

안분의 근거(면적・시간・건수 등)를 객관적으로 제시할 수 있도록 기록해 두는 것이 중요합니다.

청색신고(65만 엔 공제)에서는 복식부기에 의한 장부(분개장・총계정원장)가 필요합니다. 백색신고에서도 간이한 장부(수지내역서 기반)의 작성이 의무화되어 있습니다.

클라우드 회계 소프트(freee・머니포워드 등)를 사용하면 은행・신용카드 명세를 자동 취득하여 거의 자동으로 장부가 작성됩니다.

예：교통비 3,000엔을 현금으로 지급한 경우 → 차변 「여비교통비 3,000엔」, 대변 「현금 3,000엔」으로 기록합니다. 복식부기에서는 반드시 차변과 대변이 일치합니다.

클라우드 회계 소프트를 사용하면 많은 분개가 자동 제안되므로, 부기 지식이 없어도 장부를 작성할 수 있습니다.

왼쪽(차변)에 자산(현금・예금・매출채권・고정자산 등), 오른쪽(대변)에 부채(차입금・미지급금 등)와 순자산(자본금・이익잉여금 등)을 기재합니다. 좌우의 합계는 반드시 일치합니다.

청색신고 65만 엔 공제에는 대차대조표의 제출이 필요합니다. 법인은 결산 시 반드시 작성합니다.

매출액에서 매출원가・판관비・영업외손익・특별손익을 순서대로 차감하여 최종 당기순이익(또는 손실)을 나타냅니다. 법인세나 소득세 계산의 기초가 됩니다.

개인사업자의 확정신고에서는 「수지내역서」(백색) 또는 「청색신고 결산서」(청색)가 P/L에 해당합니다.

납입금은 전액 소득공제(소규모 기업공제 등 납입금 공제)가 되며, 운용 수익도 비과세, 수령 시에도 퇴직소득공제・공적연금 등 공제를 사용할 수 있습니다. 회사원은 월 최대 2.3만 엔(기업연금 없는 경우), 개인사업자는 월 최대 6.8만 엔까지 납입 가능합니다.

원칙적으로 60세까지 인출할 수 없는 점에 주의가 필요합니다.

2024년부터 신NISA로 개편되어, 「적립투자 한도(연 120만 엔)」와 「성장투자 한도(연 240만 엔)」의 합계 연 360만 엔, 평생 투자 상한 1,800만 엔을 비과세로 운용할 수 있습니다. 비과세 기간은 항구화되었습니다.

iDeCo와 달리 언제든지 인출할 수 있습니다. 다만, 납입금의 소득공제는 없으며, 절세 효과는 운용 수익이 났을 경우에만 있습니다.

확정신고서・원천징수표・각종 공제증명서 등에 마이넘버의 기재가 필요합니다. 마이넘버 카드(사진 부착 IC 카드)는 e-Tax에서의 전자신고나 편의점에서의 주민표 발급에도 사용할 수 있습니다.

타인에게 함부로 알려주어서는 안 됩니다. 유출・부정 이용에는 형사 처벌이 있습니다.

보험료는 지자체에 따라 다르지만, 전년도 소득에 따른 「소득할」과 세대 인원수에 따른 「균등할」 등으로 계산됩니다. 회사원의 사회보험(협회 겐포 등)보다 보험료가 높아지는 경우가 많습니다.

지급한 보험료는 전액 사회보험료공제로 확정신고에서 신청할 수 있습니다.

자영업・프리랜서(제1호 피보험자)의 월 보험료는 약 16,980엔(2024년도)으로, 전액을 자기부담합니다. 지급한 보험료는 전액 사회보험료공제의 대상입니다.

보험료를 한꺼번에 선납(전납)하면 할인이 있습니다. 또한, 소득이 적은 경우는 면제・유예 제도를 이용할 수 있습니다(다만 장래의 수급액에 영향).

법인은 자유롭게 사업연도(결산기)를 설정할 수 있습니다. 결산일로부터 원칙적으로 2개월 이내(신청 시 3개월 이내)에 법인세・법인주민세・법인사업세・소비세의 신고와 납부가 필요합니다.

대차대조표・손익계산서・주주자본등변동계산서 등의 계산서류를 작성하여 주주총회의 승인을 얻습니다.

전 사업연도의 법인세액이 20만 엔 초과인 법인은 사업연도 개시로부터 6개월 후에 중간신고와 납부가 필요합니다. 방법은 2가지：①예정신고(전년도 법인세액의 절반을 자동 납부) ②가결산(중간 기간의 실적에 기반하여 계산). 실적이 전년보다 악화된 경우는 가결산이 유리할 수 있습니다.

주요 별표：별표 1(법인세액 계산)・별표 4(소득 계산)・별표 5(이익적립금・자본금 등)・별표 6(세액공제)・별표 7(이월결손금)・별표 16(감가상각) 등.

신고 소프트(야요이・freee 신고 등)를 사용하면 결산서의 수치에서 자동으로 별표가 생성됩니다.

세무상 손금(경비)으로 인정되는 것은 「정기동액급여」「사전확정신고급여」「실적연동급여」의 3종류입니다. 가장 일반적인 정기동액급여는 매월 동일한 금액을 지급하는 방식으로, 연도 도중의 증감은 원칙적으로 손금 불산입이 됩니다.

임원보수는 법인의 이익을 압축하는 절세 수단으로 중요하지만, 너무 높으면 「부당하게 고액」으로 일부 손금 불산입이 되는 경우가 있습니다.

수취 측：퇴직소득공제(근속연수×40만 엔 등)를 차감한 후, 다시 2분의 1 과세가 되어 통상적인 급여에 비해 대폭 세율이 낮아집니다. 지급 측(법인)：적정 금액이라면 전액 손금 산입할 수 있어 법인세를 압축할 수 있습니다.

임원 퇴직금의 적정 금액 기준은 「최종 월액 보수 × 근속연수 × 공적배율(통상 2〜3배)」입니다.

법인의 경우 청색신고 법인이라면 결손금을 최장 10년간 이월하여 장래의 소득과 통산할 수 있습니다. 중소법인은 소득 전액과의 상쇄가 가능(대법인은 소득의 50%까지).

개인의 청색신고에서도 순손실의 3년간 이월공제가 인정되어, 적자 연도의 이듬해 이후의 소득과 상쇄할 수 있습니다.

법인의 실제 세부담은 법인세 단독이 아니라, 법인주민세(지방세)와 법인사업세(지방세)를 합쳐서 생각해야 합니다. 법정실효세율의 계산식：

도쿄도의 표준적인 중소법인(자본금 1억 엔 이하, 연 소득 800만 엔 초과)의 경우, 약 33〜34% 정도입니다.

소득세에서는 소득을 다음 10종류로 구분합니다：급여소득・사업소득・부동산소득・이자소득・배당소득・퇴직소득・산림소득・양도소득・일시소득・잡소득.

어느 구분이 되는지에 따라 경비의 범위・손익통산의 가부・세율(종합과세인지 분리과세인지)이 달라집니다. 예를 들어 같은 「방을 빌려준다」라도, 일반적인 임대는 부동산소득, 민박은 원칙적으로 잡소득으로 구분이 다릅니다.

급여소득은 원천징수와 연말정산으로 정산되므로, 많은 회사원은 확정신고가 불필요합니다. 2곳 이상에서 급여를 받는 사람이나, 급여 이외의 소득이 20만 엔을 초과하는 사람은 확정신고가 필요해집니다.

계속적・반복적으로 영리 목적으로 하는 사업에서 생기는 소득입니다. 청색신고를 선택하면 최대 65만 엔의 청색신고 특별공제나 적자의 이월 등을 사용할 수 있습니다. 적자는 다른 소득과 손익통산할 수 있습니다. 부업이라도 장부를 갖추어 사업으로 영위하고 있으면 사업소득이 되는 경우가 있습니다(규모・계속성으로 판단).

공적연금 등, 부업의 원고료・제휴 마케팅(어필리에이트) 수입, 암호자산(가상화폐)의 매각 이익, 민박 수입 등이 잡소득의 대표 예입니다. 회사원의 부업은 원칙적으로 이 잡소득(업무에 관한 잡소득)이 됩니다.

중요한 주의점으로, 잡소득의 적자는 급여소득 등 다른 소득과 손익통산할 수 없습니다. 「부업을 적자로 만들어 급여의 세금을 돌려받는다」는 할 수 없는 점에 주의가 필요합니다. 급여 이외의 소득(잡소득 포함)이 연 20만 엔을 초과하는 회사원은 확정신고가 필요합니다.

아파트・맨션・주차장 등의 임대 수입이 대상입니다. 적자는 다른 소득과 손익통산할 수 있습니다(다만 토지 취득을 위한 차입금 이자 등 일부 제한 있음). 또한, 숙박 서비스를 동반하는 민박은 부동산소득이 아니라 원칙적으로 잡소득으로 구분됩니다.

손익통산할 수 있는 것은 원칙적으로 부동산소득・사업소득・양도소득・산림소득의 4가지의 적자에 한정됩니다(머리글자로 「불・사・양・산(不事譲山)」). 이들 적자는 급여소득 등의 흑자와 상쇄할 수 있어 세부담이 낮아집니다.

한편, 잡소득의 적자는 손익통산할 수 없습니다. 부업이 잡소득인 경우 적자는 그해에 소멸되며, 급여의 세금은 돌려받을 수 없습니다.

급여나 사업소득 등을 합산하여 누진과세하는 「종합과세」에 비해, 분리과세는 특정 소득을 분리하여 독자적인 세율로 과세합니다. 퇴직소득, 토지・건물의 양도소득, 주식의 양도차익・배당(신고분리) 등이 대상입니다.

예：주식의 양도차익・배당은 급여 금액과 관계없이 일률 약 20%(소득세 15%＋주민세 5%＋부흥특별소득세)로 과세됩니다.

매입자가 지급한 소비세를 차감(매입세액공제)하기 위해서는 매출자가 발행한 「적격청구서(인보이스)」의 보존이 필요해졌습니다. 인보이스를 발행할 수 있는 것은 세무서에 등록한 과세사업자(등록사업자)뿐입니다.

그 때문에 지금까지 소비세를 납부하지 않던 면세사업자도, 거래처의 요구로 등록・과세사업자화하는 사례가 늘었습니다. 부담을 억제하는 「2할 특례」 등의 경과 조치가 있습니다.

원칙적으로 기준 기간(개인은 2년 전, 법인은 2개 전 사업연도)의 과세매출액이 1,000만 엔을 초과하면 과세사업자가 되어, 소비세의 신고・납부 의무가 발생합니다. 1,000만 엔 이하라면 면세사업자입니다.

다만 인보이스 제도에 등록하면 매출과 관계없이 과세사업자가 됩니다. 신규 개업 직후는 기준 기간의 매출이 없으므로, 원칙적으로 2년간은 면세사업자가 되는 것이 일반적입니다.

기준 기간의 과세매출액이 5,000만 엔 이하인 사업자가 사전 신고로 선택할 수 있는 계산 방식입니다. 실제 매입에 든 소비세를 집계하지 않고, 매출의 소비세 ×（1 − 간주 매입률）로 납세액을 구합니다. 간주 매입률은 업종에 따라 다릅니다(도매 90%・소매 80%・제조 70%・서비스 50% 등).

실제 매입이 적은 업종(서비스업 등)에서는 본칙과세보다 유리해지는 경우가 있습니다. 한번 선택하면 원칙적으로 2년간은 계속해야 합니다.

고향납세에서, ①확정신고가 불필요한 급여소득자이고, ②기부처가 연간 5개 지자체 이내인 경우에 사용할 수 있습니다. 각 지자체에 신청서를 보내기만 하면, 기부액에서 2,000엔을 뺀 전액이 이듬해의 주민세에서 공제됩니다.

주의점：의료비공제 등으로 확정신고를 하면 원스톱 특례는 무효가 됩니다. 그 경우는 기부분도 함께 확정신고에 기재해야 합니다.

특별징수는 회사가 매월의 급여에서 주민세를 공제하여 본인을 대신해 납부하는 방법(6월〜이듬해 5월의 12회). 회사원은 원칙적으로 이것입니다. 보통징수는 송부되어 오는 납부서로 스스로 납부하는 방법(원칙 연 4회). 개인사업자나, 부업분을 회사에 알리고 싶지 않은 회사원이 선택합니다.

부업이 있는 회사원은 확정신고서에서 주민세를 「스스로 납부(보통징수)」로 선택하면, 부업분의 주민세가 회사의 급여 공제에 합산되기 어려워집니다.

조성금(助成金)은 요건을 충족하면 원칙적으로 수급할 수 있고, 보조금(補助金)은 심사로 채택처가 정해지는 것이 많다는 차이가 있습니다. 대부분은 후불(정산 지급)이며, 일단 자기 자금으로 선지급해야 합니다.

세무상 주의：받은 보조금・지원금은 원칙적으로 과세소득(법인은 익금, 개인사업은 사업소득의 수입)입니다. 보조금으로 고정자산을 산 경우는 압축기장으로 과세를 다음 연도 이후로 이연할 수 있습니다.

보조금은 받은 해에 일괄로 과세되므로, 그대로라면 「보조금을 받은 해에 세부담이 급증」합니다. 압축기장은 취득한 고정자산의 장부가액을 보조금 상당액만큼 줄임으로써, 그해의 이익(과세)을 억제하고, 이후의 감가상각비 감소를 통해 과세를 미루는 구조입니다.

어디까지나 과세의 「이연」이며, 비과세가 되는 것은 아닙니다. 청색신고 개인・법인이 이용할 수 있습니다(처리가 복잡하므로 세리사와 상담하는 것이 안심).

숙박자가 부담하고 숙박 시설이 예치하여 지자체에 납부하는 세금입니다. 도쿄도・오사카부・교토시・홋카이도・후쿠오카현 등 도입 지자체가 확대되고 있으며, 세액은 「1인 1박 ◯엔」의 정액제나 숙박 요금에 대한 정률제 등 지자체마다 다릅니다. 민박(주택 숙박 사업)도 과세 대상에 포함되는 것이 일반적입니다.

사업자 측에서는 예치한 숙박세는 매출이 아니라 예수금으로 처리하고, 숙박료와 나누어 관리합니다. 세액・면세점・시행 시기는 지자체・연도에 따라 바뀌므로 최신 정보는 각 지자체 공식에서 확인합니다.