동인 서클의 세금｜확정신고・경비・재고・인보이스 정리

결론부터: 신고가 필요한 기준선은 입장에 따라 다릅니다

동인 활동으로 신고가 필요한지 여부는 배포 수입에서 경비를 뺀 「소득」으로 판정합니다. 매출 자체가 아닙니다. 입장별 기준선은 다음과 같습니다.

사업소득인가 잡소득인가——갈림길은 「장부」

동인 활동의 소득은 사업소득 또는 업무에 관련된 잡소득 둘 중 하나가 됩니다. 이 구분은 2022년(레이와 4년) 10월 소득세 기본통달 35-2 개정으로 정리되었습니다.

• 판정은 그 활동이 사회통념상 「사업」이라고 할 수 있는 정도로 이루어지고 있는지에 따릅니다
• 장부 서류의 기장・보존이 없는 경우, 원칙적으로 업무에 관련된 잡소득으로 취급됩니다(수입금액 300만 엔 초과이면서 사업소득으로 인정될 만한 사실이 있는 경우는 제외)

즉 「취미의 연장인지 아닌지」보다, 장부를 기록하고 보존하고 있는지 여부가 실무상의 갈림길입니다. 어느 쪽에 해당하는지에 따라 사용할 수 있는 제도가 크게 달라집니다.

청색신고 특별공제는 사업소득・부동산소득이 대상이며, 65만 엔을 받으려면 복식부기에 더해 전자장부보존 또는 전자신고가 필요합니다. 청색신고를 하려면 그 해 3월 15일까지(1월 16일 이후 개업한 경우는 개업일로부터 2개월 이내)에 승인신청서를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 청색신고와 백색신고의 차이와 개인사업자 개업 가이드를 참고하세요.

동인 활동만의 경비——인정되는 것, 인정되지 않는 것

경비로 인정되는 것은 「그 수입을 얻기 위해 직접 발생한 비용」과 「업무상의 비용」입니다. 사생활과 공통되는 지출(가사관련비)은 업무에 필요한 부분을 명확히 구분할 수 있는 경우에 한해 그 부분만 경비로 처리할 수 있습니다.

고가의 장비 처리에 대해서는 감가상각의 기초와 소액감가상각자산의 특례, 판단하기 애매한 지출은 경비 인정 여부가 애매한 항목 10선에 정리되어 있습니다.

최대의 함정: 팔리지 않은 재고는 경비가 되지 않습니다

동인 서클이 가장 자주 걸려 넘어지는 부분이 바로 여기입니다. 그 해 경비로 처리할 수 있는 것은 「배포한 만큼」의 인쇄비뿐이며, 팔리지 않은 재고분은 경비가 되지 않습니다. 매출원가는 다음 식으로 계산합니다.

숫자를 넣어 계산해 보겠습니다. 신간을 1,000부 인쇄하고, 여름 코미케에서 600부를 배포한 경우입니다.

인쇄비 20만 엔을 전액 공제하면 「42－20－5＝17만 엔」이 되어 20만 엔 이하이니 신고가 필요 없다고 생각하기 쉽지만, 정확히는 소득이 25만 엔이 되어 확정신고가 필요합니다. 「수중의 현금은 늘지 않았는데 세금이 부과된다」고 느끼는 원인의 대부분이 바로 이것입니다. 남은 400부는 이후 실제로 배포한 해에 그만큼 경비로 처리됩니다.

행사장 현금 매출을 어떻게 기록할까

행사 당일의 매출은 통장에도 신용카드 명세에도 남지 않습니다. 기록이 없으면 장부를 만들 수 없어 잡소득으로 취급되는 원인이 되기도 합니다. 어렵게 생각할 필요 없이, 다음 3가지를 당일 메모하는 것만으로 충분합니다.

1. 시작 시 부수와 종료 시 부수(차이가 배포 수. 무료 배포나 견본지는 별도로 기록)
2. 배포가와 당일 매출액 합계(거스름돈용 준비금은 제외하고 기록)
3. 그날 발생한 비용(참가비・교통비・택배 반입 영수증은 사진으로 보관)

영수증을 요구받는 경우도 있습니다. 금전 영수증(領収書)은 기재 금액이 5만 엔 미만이면 인지세가 비과세입니다(인지세법 별표 제1 제17호 문서). 동인지 배포에서 5만 엔 이상의 영수증을 발행하는 경우는 드물지만, 대량 구매 시에는 알아 두는 것이 좋습니다. 기장 방법은 계정과목과 분개의 기초가 참고가 됩니다.

위탁판매・통신판매・후원 사이트의 매출은 언제・얼마로 계상할까?

서점 위탁이나 통신판매, 후원 사이트를 이용하는 경우, 다음 2가지를 잘못하면 매출도 경비도 어긋나게 됩니다.

1. 수수료가 공제되기 전의 「총액」이 매출

입금액만을 매출로 기록하면 매출도 경비도 과소하게 됩니다. 원칙은 배포가의 총액을 매출로 계상하고, 공제된 위탁수수료・결제수수료를 경비로 계상하는 형태입니다. 동인지 위탁 서점(토라노아나, 멜론북스 등)이나 다운로드 판매 사이트의 명세서는 반드시 수수료 내역을 알 수 있는 형태로 보관해 둡니다.

2. 계상하는 날짜는 「입금일」이 아니라 「판매가 확정된 날」

12월에 팔려 1월에 입금되는 분은 원칙적으로 팔린 해의 매출이 됩니다(발생주의). 연말연시를 넘기는 위탁분이나 다운로드 판매분은 입금 명세만 보고 있으면 1년이 어긋나므로 주의하세요.

창작 후원 서비스(pixivFANBOX 등)에서 받는 후원금도 명목이 「후원」이더라도 대가성이 있는 수입으로서 과세 대상입니다. 이러한 서비스는 원천징수를 하지 않으며 지급조서도 발행하지 않으므로 직접 집계해야 합니다. 온라인 판매 전반의 사고방식은 포인트 활동과 중고거래 앱의 세금, 창작・발신으로 수익을 얻는 경우의 경비는 인플루언서 부업의 경비도 함께 참고하세요.

인보이스(적격청구서) 등록은 필요한가——많은 서클은 「불필요」

결론부터 말하면, 일반 독자에게 배포만 하는 서클은 원칙적으로 인보이스(적격청구서 발행사업자) 등록이 불필요합니다. 이유는 다음 2가지입니다.

• 소비세는 기준기간(개인은 전전년도)의 과세매출액이 1,000만 엔 이하면 납세의무가 면제됩니다(전년 1월~6월의 과세매출액이 1,000만 엔을 초과하는 경우 등은 제외)
• 인보이스가 필요한 것은 매입자가 매입세액공제를 받기 위해서입니다. 매입자가 일반 독자라면애초에 인보이스가 필요하지 않습니다

등록을 검토할 여지가 있는 것은 다음과 같이 거래 상대가 과세사업자인 경우입니다.

또한 면세사업자로부터 매입한 경우에도 매입자가 일정 비율을 공제할 수 있는 경과조치가 있는데, 공제 가능 비율이 2026년 10월 1일부터 80%에서 50%로 낮아집니다(2029년 9월 30일까지). 이 시기에 거래처로부터 등록 여부를 확인받을 가능성이 있습니다. 다만, 등록하지 않았다는 것만을 이유로 일방적인 거래 중단이나 보수 인하를 하는 것은 독점금지법이나 하청법상 문제가 될 우려가 있다고 공정거래위원회는 밝히고 있습니다. 제도 전반은 인보이스 제도와 면세사업자, 이미 등록한 사람을 위한 부담 경감책은 인보이스 20% 특례의 종료에서 해설하고 있습니다.

학생・부양가족이 놓치기 쉬운 점

부모의 부양가족으로 들어가 있는 학생이 동인 활동으로 수입을 얻는 경우, 주의해야 할 것은 자신의 세금보다 부모의 세금입니다.

• 부양가족 판정은 합계소득금액 58만 엔 이하(2025년분부터. 그 이전은 48만 엔)입니다. 아르바이트 급여소득과 동인 활동 소득은 합산하여 판정됩니다
• 19세 이상 23세 미만의 대학생 연령대에는 58만 엔을 초과해도 단계적으로 공제를 받을 수 있는 특정친족특별공제가 있습니다(학생 아르바이트와 부모의 부양)
• 근로학생공제(27만 엔)는 합계소득금액 85만 엔 이하(2025년분부터. 그 이전은 75만 엔) 등이 요건입니다. 판정에는 동인 활동 소득도 포함됩니다

회사원이 부업으로 동인 활동을 하는 경우 주민세 처리와 근무처에 대한 영향은 부업의 확정신고에서 자세히 정리하고 있습니다.

2차 창작과 세금은 별개의 문제

오해하기 쉬운 점이 하나 있습니다. 작품의 권리에 관한 규칙(원작자・출판사의 가이드라인 준수 등)은 저작권 문제이며, 세금 이야기와는 별개의 축입니다. 세무상으로는 수입이 어떤 활동에서 발생했는지와 관계없이, 소득이 있는 이상 소득세・주민세의 대상이 됩니다. 「애매한 활동이라서 신고할 수 없다」는 판단은 무신고가산세나 연체세라는 전혀 다른 리스크를 초래합니다. 신고 누락을 알게 된 경우의 대처법은 무신고 상태에서의 복귀, 세무조사의 실태는 세무조사의 리얼을 참고하세요.

자주 묻는 질문