인보이스 2割특례는 언제까지? 2026년 종료 후 3割특례・간이과세를 고르는 법
인보이스 제도를 계기로 과세사업자가 된 사람의 부담을 덜어 온 「2割특례」(소비세를 매출세액의 20%로 할 수 있는 조치). 이는 항구적 제도가 아니라 법령상 2026년 9월 30일을 포함하는 과세기간까지로 끝납니다. 개인사업자라면 2026년분(2027년 3월 신고)이 마지막. "끝나면 소비세가 단번에 늘어나는 것은 아닐까?"라는 불안에 답하기 위해, 종료 시기・종료 후 신설된 3割특례・본칙과세／간이과세／면세로의 복귀를 고르는 법을, 업종별 시산과 함께 국세청의 1차 정보로 정리합니다.
・2割특례: 개인은 2026년분까지(법인은 2026년 9월 30일을 포함하는 사업연도까지).
・그 후 개인은 3割특례(2027・2028년분・매출세액의 30%)로 이행할 수 있음(레이와 8년도 개정으로 신설).
・최종적으로는 본칙과세・간이과세・면세사업자로의 복귀 중에서 선택. 업종에 따라 유불리가 갈립니다.
애초에 2割특례란(복습)
2割특례는 인보이스 제도를 계기로 면세사업자에서 과세사업자(인보이스 발행사업자)가 된 소규모 사업자의 부담 경감 조치입니다［국세청］.
- 업종을 불문하고 매출세액의 80%를 공제할 수 있음(실질적으로 간주매입률 80% 상당)
- 사전 신고는 불필요. 확정신고서에 "2割특례의 적용을 받는다"고 부기하기만 하면 됨
- 신고할 때마다 본칙・간이와 비교해 유리한 쪽을 고를 수 있음
언제까지? 2割특례・3割특례・그 이후의 타임라인
| 구분 | 적용할 수 있는 기간 |
|---|---|
| 2割특례 | 2023년 10월 1일～2026년 9월 30일을 포함하는 과세기간(개인＝2026년분, 법인＝해당일을 포함하는 사업연도) |
| 3割특례(개인만・신설) | 2027년분・2028년분의 신고 |
| 본칙과세／간이과세 | 2029년분 이후(법인은 2割특례 종료 후) |
※3割특례는 레이와 8년도 세제개정으로 창설된 개인사업자 대상 조치입니다. 요건(인보이스를 계기로 과세사업자가 됨, 기준기간의 과세매출액 1,000만 엔 이하 등)이나 상세는 국세청의 최신 정보에서 확인하십시오［국세청 레이와 8년도 개정］.
【3割특례】개인은 2027・2028년분도 부담 경감(신설)
2割특례 종료 후 곧바로 통상 계산이 되면 부담이 급증하는 사람이 있기 때문에, 개인사업자에 한정한 「3割특례」가 새롭게 마련되었습니다.
2割특례와 마찬가지로 신고는 불필요하며, 확정신고서에 적용한다는 취지를 부기하기만 하면 됩니다. 대상은 2割특례와 동일한 소규모 개인사업자(인보이스를 계기로 과세사업자가 된 사람 등)입니다. 공제 비율은 80%→70%로 다소 낮아지지만, 곧바로 본칙・간이가 되는 것보다 완만합니다.
종료 후의 세 가지 선택지
본칙과세(일반과세)
실제로 지불한 매입・경비의 소비세를 공제. 인보이스 보존이 필요. 설비투자가 많은 해나 매입이 많은 업종은 유리해지기 쉬움.
간이과세
업종별 "간주매입률"로 계산. 기준기간의 과세매출액 5,000만 엔 이하가 조건. 사전 신고가 필요(후술). 매입이 적은 업종에 적합.
면세사업자로 복귀
인보이스 등록을 취소하면 면세로 돌아갈 수 있음(기준기간의 과세매출액 1,000만 엔 이하). 다만 인보이스를 발행할 수 없게 됨(후술 주의).
※개인사업자는 당분간(2027・2028년분)은 3割특례도 고를 수 있습니다. 3割특례와 간이과세는 어느 쪽이 유리한지를 업종으로 비교해 정합니다.
간이과세의 "간주매입률"(업종별)
간이과세는 업종마다 정해진 간주매입률로 공제합니다［국세청 No.6509］. 공제율이 높을수록(납세가 적을수록) 유리합니다.
| 사업 구분 | 주요 업종 | 간주매입률 |
|---|---|---|
| 제1종 | 도매업 | 90% |
| 제2종 | 소매업・농림어업(음식료품) | 80% |
| 제3종 | 제조업・건설업 등 | 70% |
| 제4종 | 음식점업 등 | 60% |
| 제5종 | 서비스업・운수・금융 등 | 50% |
| 제6종 | 부동산업 | 40% |
2割특례는 업종을 불문하고 80% 공제였습니다. 간이과세로 하면 도매업(90%)・소매업(80%)은 동등 이상이지만, 서비스업(50%)이나 부동산업(40%)은 공제가 크게 낮아져 납세액이 늘어납니다. 프리랜서 서비스업은 특히 영향이 큰 층입니다.
업종별 시뮬레이션(서비스업의 예)
매출에 대한 소비세가 80만 엔(대체로 매출 1,100만 엔 규모)인 서비스업(제5종)을 예로, 계산 방법에 따라 납세액이 어떻게 달라지는지 비교합니다.
※같은 매출이라도 2割특례 16만 엔 → 3割특례 24만 엔 → 간이과세 40만 엔으로 단계적으로 늘어납니다(서비스업의 경우). 본칙과세는 실제 매입・경비에 따라, 설비투자가 많은 해 등에는 간이보다 유리해지는 경우도 있습니다. 세 가지 계산 방법의 구체적인 계산은 소비세는 얼마? 본칙・간이・2割특례로 계산도 함께 보십시오.
간이과세를 고른다면 "신고 기한"에 주의
간이과세는 적용하려는 해의 전년 말까지 "소비세 간이과세제도 선택 신고서"를 내는 것이 원칙입니다［국세청 No.6505］. 개인이 2027년분부터 간이과세로 하려면 2026년 12월 31일까지 제출합니다.
간이과세는 기준기간의 과세매출액 5,000만 엔 이하가 조건이며, 적용을 시작하면 원칙적으로 2년간은 본칙으로 돌아갈 수 없습니다. 또한 2割특례를 적용하던 사람이 종료 후 간이과세를 고르는 경우에는 신고 시기에 특례(다음 과세기간 중 제출로 늦지 않는 경우)가 있습니다［국세청 QA］. 자신의 연도에 어떻게 해당하는지는 세무서・세리사에게 확인하는 것이 안전합니다. 간이와 본칙의 차이는 간이과세와 본칙과세의 차이에서 설명하고 있습니다.
"면세사업자로 돌아간다"는 선택지와 주의점
거래처가 소비자 중심 등으로 "인보이스가 없어도 곤란하지 않은" 경우에는 등록을 취소하고 면세사업자로 돌아가는 선택도 있습니다. "적격청구서 발행사업자 등록의 취소를 요구하는 취지의 신고서"를 제출합니다［국세청］.
- 2년 구속: 등록의 경과조치로 과세사업자가 된 경우, 등록일부터 2년을 경과하는 날이 속하는 과세기간까지는 면세로 돌아갈 수 없는 경우가 있습니다.
- 거래처에 대한 영향: 면세로 돌아가면 인보이스를 발행할 수 없어, 거래처(매입자)가 매입세액공제를 할 수 없게 됩니다. 다만 매입자 측에는 면세사업자로부터의 매입을 일정 비율 공제할 수 있는 경과조치가 있으며, 그 비율은 2026년 10월부터 80%→70%로 축소됩니다(그 후 더 축소). 할인 요청 등으로 이어질 가능성도.
※등록 판단은 인보이스 제도와 면세사업자에서도 설명하고 있습니다.
정리
자주 묻는 질문
2割특례는 언제까지 쓸 수 있나요?
법령상 2026년 9월 30일을 포함하는 과세기간까지입니다. 개인사업자는 2026년분(2027년 3월 신고)이 마지막, 법인은 2026년 9월 30일을 포함하는 사업연도까지입니다.
2割특례가 끝나면 소비세는 어떻게 되나요?
개인사업자는 2027・2028년분에 "3割특례"(매출세액의 30%)를 쓸 수 있습니다. 2029년분 이후와 법인은 본칙과세・간이과세・면세사업자로의 복귀 중에서 고릅니다.
3割특례란 무엇인가요?
레이와 8년도 세제개정으로 신설된 개인사업자 한정 조치로, 2027・2028년분의 납부세액을 매출에 대한 소비세의 30%로 할 수 있습니다(매출세액의 7할을 공제). 신고는 불필요하며, 확정신고서에 부기해 사용합니다.
간이과세로 한다면 언제 신고하나요?
원칙적으로 적용하려는 해의 전년 12월 31일까지 간이과세제도 선택 신고서를 제출합니다(전전년의 과세매출액 5,000만 엔 이하가 조건). 2割특례를 쓰던 사람에게는 신고 기한의 특례가 있는 경우가 있습니다. 일단 고르면 원칙 2년간 계속됩니다.
서비스업은 2割특례 종료로 부담이 늘어나나요?
늘어나기 쉽습니다. 2割특례는 업종을 불문하고 80% 공제였지만, 간이과세의 서비스업(제5종)은 50% 공제입니다. 개인은 3割특례(70% 공제)를 끼울 수 있지만, 최종적으로는 납세액이 오르는 경우가 많으므로 이른 시산을 권합니다.
참고 링크(출처)
본 기사는 다음의 국세청 공표 자료를 바탕으로 작성했습니다(중립・1차 정보). 제도・기한・개정 내용은 바뀌므로, 신고 전에 최신 정보를 확인하십시오.
- 국세청 2割특례(소규모 사업자에 대한 부담 경감 조치) 개요（일본어）
- 국세청 레이와 8년도 세제개정에 따른 인보이스 제도 개정（일본어）
- 국세청 No.6505 간이과세제도（일본어）
- 국세청 No.6509 간이과세제도의 사업 구분(간주매입률)（일본어）
- 국세청 인보이스 QA(2割특례 후 간이과세의 선택)（일본어）
- 국세청 적격청구서 발행사업자 등록의 취소 절차（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 세무 자문이 아닙니다. 어느 계산 방법이 유리한지・신고의 요부나 기한은 사업 상황에 따라 달라집니다. 구체적인 판단은 세무서 또는 세리사에게 상담하십시오.