为什么日本的遗产税是"世界第一"？结合历史来解读
"日本的遗产税是世界最高"——想必很多人都听过这样的说法。事实上，最高税率55%是OECD各国中的最高水平。但是，"世界第一"的真正含义并不仅仅在于税率之高。本文将追溯遗产税从明治时期日俄战争诞生至今的历史，解读为什么日本的遗产税被说得如此之重。这不是对数字的讲解，而是回答"究竟为什么？"的读物。
・最高税率55%是主要国家（OECD）中最高的。不过，产生"世界第一"实感的是高税率与低基础扣除的组合
・遗产税诞生于1905年（明治38年），起因是日俄战争的军费筹措
・战后也曾有过最高90%的时代，高税率随着"财富再分配"的思想一直延续至今
先做事实确认｜真的是"世界第一"吗
如果只排列最高税率，日本在主要国家中位居榜首。
| 国家 | 遗产税・遗产税的最高税率 |
|---|---|
| 日本 | 55% |
| 韩国 | 50%（最大股东的股票有加成，最高60%） |
| 法国 | 45%（直系） |
| 美国・英国 | 40% |
| 德国 | 最高50%（视亲属关系而定） |
| 澳大利亚・加拿大・瑞典・新加坡等 | 无遗产税（已废止・不存在） |
不过也有难以断言为单纯"世界第一"的一面。韩国在最大股东继承股票时有两成的加成，实际负担有时会超过日本。反之，美国即便税率为40%，其基础扣除以日元计算高达十几亿日元规模，非常之大，对一般家庭几乎不适用。各国制度的详细比较请见世界各国遗产税比较。
日本被说重的真正原因，是高最高税率与低基础扣除（3,000万日元＋600万日元×法定继承人）相组合。在许多国家废止遗产税的当下，日本维持着高税率，而且课税还波及普通的自有住房家庭。这一"连一般家庭也要课税"的点，产生了体感上的"世界第一"。
追溯遗产税百年历史
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诞生：作为日俄战争的军费
遗产税创设于明治38年（1905年）。起因是日俄战争巨额军费的筹措。许多战时增税都规定"战争结束即废止"，但遗产税是作为与它们不同的永久性法律而制定的。日本虽然赢得了战争却未能获得赔款，财政困难持续，因此它就此存续下来，成为延续至今的税种［税务大学校（日文）］。最初区分"家督继承"与"遗产继承"，继承家业的家督继承税负较轻。
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战后改革：夏普建议与最高税率90%
战后，在GHQ主导下进行的税制改革（夏普建议）对遗产税作了大幅调整。基于防止财富集中、实现机会平等的思想，引入了高度的累进课税，最高税率一度高达90%［夏普建议（日文）］。同时，战后民法修订废止了"家督继承"，兄弟姐妹均等分配的均分继承成为原则。
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70%的漫长时代
在旧金山和约之后的修订中，最高税率下调至70%，此后这一水平长期延续。遗产税作为承担"财富再分配"的税种，持续保持着高度的累进性。
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下调：从70%到50%
平成15年（2003年）的修订中，以"与各国相比相当之高"为由，最高税率下调至50%。在经济与全球化的背景下，这是朝着减轻税负方向的修订。
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大转折：上调至55%＋基础扣除削减四成
平成27年（2015年），趋势再次逆转。最高税率上调至55%，同时基础扣除从"5,000万日元＋1,000万日元×法定继承人"缩减了四成，变为"3,000万日元＋600万日元×法定继承人"。由此，缴纳遗产税者的比例增加到约2倍（整体从4%多增至8～9%多），其性质变成了"只要在城市地区有自有住房就会理所当然成为对象的税"。
为什么日本至今仍然维持高税率
追溯历史，可以看出日本遗产税之重大致有3个背景。
| ① 财富再分配的理念 | 战后，遗产税被定位为"防止财富跨世代固化、保持机会平等"的装置。这一理念如今仍是高度累进性的基础。 |
| ② 老龄化与财政状况 | 随着老龄化，继承的件数与规模不断扩大，遗产税是宝贵的财源。2015年缩减基础扣除，除了纠正差距，还有确保税收的意图。 |
| ③ 高税率×低基础扣除的设计 | 在许多国家废止遗产税的当下，日本维持着高税率，扣除也低。结果是课税波及一般家庭，从国际上看强化了"沉重"的印象。 |
※何种水平才算适当，是价值观与政策论的问题，本文旨在中立地梳理制度的由来。
从历史中浮现的"对策"视角
让日本遗产税让人感到沉重的最大因素，是2015年缩减后的基础扣除之低。反过来说，对策的基本，归根结底就在于尽早掌握财产，通过生前赠与和各种特例来压缩课税对象。基础扣除的计算与具体的节税策略请见遗产税的基础扣除与节税对策，生前赠与请见赠与税的免税额度。
总结
常见问题
日本的遗产税真的是世界最高吗？
最高税率55%是OECD各国中最高的水平。不过韩国在最大股东继承股票时有加成，实际可达60%，因此也有难以简单断言"世界第一"的一面。日本被说重的真正原因，在于高税率与低基础扣除（3,000万日元＋600万日元×法定继承人）的组合，课税波及到一般家庭这一点。
遗产税是何时、为何设立的？
于1905年（明治38年）为筹措日俄战争的巨额军费而创设。与许多战时增税被定为"战争结束即废止"不同，遗产税作为永久性法律制定，加之战后未能获得赔款、财政困难持续，因而就此存续至今。
从前的遗产税更高吗？
是的。战后夏普建议的时代，最高税率一度高达90%，此后70%长期延续。2003年下调至50%，但2015年上调至55%，同时基础扣除缩减了四成，因此成为课税对象的人反而增加了。
也有没有遗产税的国家吗？
有。澳大利亚、加拿大、瑞典、新加坡、新西兰等，废止了遗产税或原本就没有的国家为数不少。以高水平维持遗产税的日本，在国际上反而属于少数派。
参考链接（出处）
本文基于以下资料撰写（史实与制度以公开资料确认）。税率与扣除的最新数值请务必在国税厅确认。
- 国税厅 税务大学校 租税史料"日俄战争的军费筹措与税制"（日文）
- 国税厅 税务大学校 租税史料丛书（遗产税）（日文）
- 国税厅 税务解答 No.4155 遗产税的税率（日文）
- 财务省 有关遗产税・赠与税的资料（日文）
※本文为中立解说制度由来的一般性信息提供，并非税务上的建议。具体的遗产税计算・对策，请向税务署或税理士确认。