“扶养扣除”是一项所得扣除，用于减轻抚养子女、父母等共同维持生计的家人的纳税负担。扣除额会随被抚养家人的年龄大幅变化：一般为38万日元，大学生年龄段（19～22岁）为63万日元。此外，2025年（令和7年）、2026年（令和8年）的改正将可纳入扶养的年收入标准分两阶段从123万日元上调至136万日元。本文整理了适用对象、扣除额以及最新的改正要点。
什么是扶养扣除（适用对象）
在当年12月31日时点，若您有同时满足以下全部条件的扶养亲属，即可享受扶养扣除。
① 配偶者以外的亲属（六亲等内的血亲、三亲等内的姻亲）等，且共同维持生计（即使不同住，通过汇款等资助也可以）。
② 该亲属的合计所得金额在标准以下。2025年分（令和7年分）为58万日元以下＝若仅有工资则年收入123万日元以下，自2026年分（令和8年分）起上调至62万日元以下＝年收入136万日元以下［国税厅 令和8年度改正］。
③ 未作为事业专从者领取工资。
0～15岁（当年12月31日时点未满16岁）没有扶养扣除（随2011年儿童补贴的设立而废止）。另外，自2024年10月起儿童补贴扩大至高中生年龄段（至18岁），但16～18岁的38万日元扶养扣除并未被缩减而是予以保留，儿童补贴与扶养扣除可以并用。在居民税的非课税判定中，未满16岁者也计入扶养人数，因此需在扶养扣除等申报书中填写。
各年龄区分的扣除额（所得税）
| 区分 | 年龄（12/31时点） | 所得税的扣除额 |
|---|---|---|
| （无扣除） | 未满16岁 | 0日元（儿童补贴对象） |
| 一般扶养亲属 | 16～18岁 | 38万日元 |
| 特定扶养亲属 | 19～22岁 | 63万日元 |
| 一般扶养亲属 | 23～69岁 | 38万日元 |
| 老人扶养亲属（同住老亲等） | 70岁以上・同住的父母等 | 58万日元 |
| 老人扶养亲属（上述以外） | 70岁以上 | 48万日元 |
※居民税的扶养扣除额与所得税不同（一般33万日元・特定45万日元・老人38万日元／同住老亲45万日元）［国税厅 No.1180］。
为支持教育费负担较重的大学生年龄段，特定扶养亲属的扣除额设定得较高，为63万日元。若所得税率为20%，与38万日元的差额（25万日元）每年约为5万日元，加上居民税差距会更大。
2025年・2026年改正：扶养的年收入标准与“特定亲属特别扣除”
2025年（令和7年）、2026年（令和8年）的改正分两阶段改变了与扶养相关的标准。
扶养亲属的合计所得金额要件，2025年分从48万日元上调至58万日元（若为工资则从103万日元上调至123万日元），并自2026年分（令和8年分）起进一步上调至62万日元（若为工资则为136万日元）［国税厅 令和8年度改正］。
即使19～22岁子女的年收入超过标准，也有一项新制度：2025年分在150万日元以内，父母仍可全额享受63万日元的扣除，在超过150万日元至188万日元之间扣除会阶段性延续。自2026年分（令和8年分）起适用范围进一步扩大，可对工资收入约197万日元为止享受阶段性扣除［国税厅 令和8年度改正］。这是一种即使大学生打工较多，父母的扣除也不会骤然归零的机制。
关于“年收入之壁”整体的梳理，详见 从103万日元之壁到123万日元之壁。
手续
公司职员在年终调整的“扶养扣除等（异动）申报书”中填写扶养亲属（年终调整填写指南）。若要享受特定亲属特别扣除，需提交专用的“特定亲属特别扣除申报书”。若有填写遗漏，或年中扶养人数增减，则通过年终调整的更正或确定申报进行结算（漏报可在5年内通过退税申报追回）。个体经营者在确定申报书中申报扶养亲属。
今天要做的事
- 写出16岁以上家人的预计年收入，并与正文中最新的所得要件对照
- 确认年末调整的「扶养扣除等申报书」上的记载与现状是否一致
- 若要将居住在国外的亲属纳入扶养，开始备齐汇款记录与亲属关系证明文件
更多行动请见增加到手收入清单。
常见问题
子女从几岁起属于扶养扣除对象？
当年12月31日时点16岁以上者为对象。未满16岁因属于儿童补贴对象，故无扶养扣除。19～22岁为特定扶养，扣除额较高，为63万日元。
可纳入扶养的年收入上限是多少？
2025年分为工资收入123万日元以下，自2026年分（令和8年分）起为136万日元以下。19～22岁因有特定亲属特别扣除，2025年分在150万日元以内父母的63万日元扣除全额保留，自2026年分起可对约197万日元为止享受阶段性扣除。
高中生的扶养扣除会被缩减吗？儿童补贴和它能同时领取吗？
两者都可以享受。自2024年10月起儿童补贴扩大至高中生年龄段（至18岁），但缩减16～18岁38万日元扶养扣除的方案在令和8年度税制改正中也未被纳入，予以保留。
分开居住的父母也能纳入扶养吗？
只要共同维持生计即可。若确有通过汇款等资助其生活的实际情况，即使分开居住也可作为扶养亲属（70岁以上的父母为老人扶养48万日元，同住老亲为58万日元）。
双职工夫妇由哪一方将子女纳入扶养？
每名子女的扶养扣除只能由一人享受。一般来说，由所得税率较高的一方将其纳入扶养，家庭的节税额会更大。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅的公开资料编写（中立・一次信息）。要件、扣除额会经改正而变动，请在申报前确认最新内容。
- 国税厅 No.1180 扶养扣除（日文）
- 国税厅 令和7年分 基础扣除・扶养扣除等的调整（特定亲属特别扣除）（日文）
- 国税厅 关于令和8年度税制改正对所得税基础扣除的上调等（日文）
- 国税厅 No.1190 配偶者的所得与配偶者扣除・配偶者特别扣除（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务咨询意见。个别判断请向税务署、税理士确认。