源泉所得税的纳期特例｜7月10日缴纳与哪些源泉属于对象的注意点
向员工或家属（专职从业者）支付工资，或向税理士支付报酬时，该付款方就成为源泉扣缴义务人。扣缴的所得税原则上应在「次月10日」前缴纳，但如果规模较小，则可使用「纳期特例」，将半年的税款汇总为一年缴纳2次。1〜6月分的缴纳期限为7月10日。本文根据日本国税厅的一手资料，梳理特例的机制、哪些源泉属于对象、哪些不属于对象（这里是最大的陷阱）、申请的时机，以及漏缴的处罚。
・对象：工资支付人数经常在10人以下（不满10人）的事业者（需要申请）。
・期限：1〜6月分＝7月10日／7〜12月分＝次年1月20日。
・特例的对象只有工资、退职金、税理士等专业人士报酬的源泉。稿费、设计费等不属于对象，仍维持「次月10日」。
什么是纳期特例（半年汇总、一年2次）
扣缴的所得税・复兴特别所得税，原则上应在扣缴月份的次月10日前缴纳［国税厅 No.2505］。但工资支付人数经常在10人以下（不满10人）的源泉扣缴义务人，申请后即可将半年税款汇总、一年缴纳2次。这就是「纳期特例」。
※1〜6月分为7月10日，7〜12月分为次年1月20日（此处不是1月10日，而是20日）。缴纳使用「所得税征收额计算书（缴款书）」办理。
【最重要】属于对象的源泉与不属于对象的源泉
这里是最需要注意的地方。纳期特例能够汇总的只有有限的源泉。除此以外的都不属于特例对象，必须按原则在次月10日缴纳［国税厅 No.2505］。
◯ 纳期特例的对象
- 工资（员工、兼职、专职从业者）
- 奖金
- 退职津贴
- 税理士、律师、司法书士等专业人士报酬的源泉
✕ 非对象（按原则次月10日）
- 稿费、设计费、插画费
- 演讲费、出演费
- 外务员报酬等专业人士以外的报酬
- 股息、利息等
例如，从支付给自由设计师的报酬中扣缴的部分，不属于纳期特例的对象。必须在支付月份的次月10日缴纳。若将其纳入纳期特例并搁置半年，就会变成漏缴＝逾期缴纳，从而产生后述加算税、延滞税的风险。请记住：专业人士报酬（税理士等）属于对象，但除此以外的外包报酬另作处理［国税厅 No.2798］。
申请的手续与时机
要使用纳期特例，需向税务署提交「关于源泉所得税纳期特例承认的申请书」［国税厅 A2-8］。若在提交月份的次月末日之前没有收到驳回通知，即视为已获承认。
（例：7月申请 → 从8月支付分的源泉起适用特例）
※申请当月支付的工资的源泉（其次月10日为缴纳期限），尚不属于特例对象，仍按原则缴纳。此外，当工资支付人数经常达到10人以上时，需提交「不再符合纳期特例要件的申报书」。
没有应缴源泉的期间也要提交「0元缴款书」
即使该半年内没有应缴的源泉所得税（例如仅有专职从业者工资的源泉为零的月份），原则上也应在期限前提交「税额0」的所得税征收额计算书（缴款书）。若不提交，税务署可能会来询问。也可以通过e-Tax提交。
缴纳延迟时的处罚
源泉所得税的缴纳若晚于法定缴纳期限，原则上会产生不缴纳加算税和延滞税［国税厅 No.9205］。
| 处罚 | 内容 |
|---|---|
| 不缴纳加算税 | 原则为本税的10%。若在税务署告知前自行缴纳则为5% |
| （不适用的例子） | 在法定缴纳期限起1个月内缴纳，且过去1年内没有逾期缴纳等情况时，不征收不缴纳加算税 |
| 延滞税 | 根据从缴纳期限次日到缴纳日的天数按日加算 |
纳期特例是将半年税款汇总缴纳，因此每次的金额较大。一旦不小心过了7月10日（或1月20日），就会对这笔较大的本税征收加算税、延滞税。请将期限固定在日历上，并事先确保资金。
优点与缺点
◯ 优点
- 缴纳、制作缴款书一年2次即可（每月12次→2次）
- 事务负担大幅减轻
✕ 缺点・注意
- 单次缴纳金额较大，需注意资金周转
- 搁置半年容易发生漏缴
- 容易与非对象的源泉（稿费等）混淆
究竟谁会成为源泉扣缴义务人？
雇用人员并支付工资的事业者、向家属支付蓝色申报专职从业者工资的个人事业主、以及向税理士等支付报酬的事业者，都会成为源泉扣缴义务人［国税厅 No.2110］。关于源泉扣缴的机制本身，也请一并参阅源泉征收票的看法。
※例如仅向经常在2人以下的家事使用人支付工资等情况，也有不负源泉扣缴义务的情形。关于开业相关手续，请参阅个人事业主开业指南。
总结
常见问题
什么是源泉所得税的纳期特例？
这是让工资支付人数经常在10人以下（不满10人）的事业者，经申请后可将扣缴的所得税汇总为半年一缴的制度。1〜6月分为7月10日，7〜12月分为次年1月20日的缴纳期限。
哪些源泉属于纳期特例的对象？
仅工资、奖金、退职津贴，以及对税理士、律师、司法书士等专业人士报酬的源泉。稿费、设计费、演讲费等专业人士以外的报酬不属于对象，按原则须在次月10日前缴纳。
申请后从何时开始可以使用？
从提交申请书当月的次月支付的工资等的源泉起成为对象（例：7月申请则从8月支付分起）。若在提交月份的次月末日之前没有收到驳回通知，即视为已获承认。
没有应缴源泉的月份也需要办手续吗？
原则上，即使税额为0元，也要在期限前提交「所得税征收额计算书（缴款书）」。若不提交，税务署可能会来询问。
缴纳延迟会怎样？
原则上会产生不缴纳加算税（本税的10%，若在税务署告知前自行缴纳则为5%）和延滞税。但若在法定缴纳期限起1个月内缴纳，且过去1年内没有逾期缴纳等情况时，则不征收不缴纳加算税。由于是半年汇总，金额容易较大，需注意。
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅公布的资料编写（中立・一手资料）。由于制度和期限会有修订，请在申报、缴纳前确认最新信息。
- 国税厅 No.2505 源泉所得税及复兴特别所得税的缴纳期限与纳期特例（日文）
- 国税厅 A2-8 关于源泉所得税纳期特例承认的申请（日文）
- 国税厅 No.2798 支付给律师、税理士等的报酬・费用（日文）
- 国税厅 No.2110 事业主必须办理的源泉扣缴（日文）
- 国税厅 No.9205 关于延滞税（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。关于是否需要源泉扣缴、对象范围及缴纳的判断，请向税务署或税理士确认。