경영 안전 공제(중소기업 도산 방지 공제)는 본래 거래처가 도산했을 때 연쇄 도산을 막기 위한 제도이지만, 납입금이 전액 「손금(법인)／필요경비(개인)」이 되기 때문에 절세책으로도 널리 사용되고 있습니다. 다만 수령 시에는 과세되므로 「과세의 이연」이며, 2024년 10월에 손금 산입 규칙이 엄격해졌습니다. 이 글에서는 구조・절세 효과・출구의 주의점・개정점을 중소기구・중소기업청의 출처와 함께 정확히 해설합니다.
① 납입금은 월 5,000〜200,000엔(5,000엔 단위), 총액 800만엔까지. 전액이 손금／필요경비가 됩니다［중소기구］.
② 40개월 이상 납입하면 임의 해약이라도 납입금이 100% 돌아옵니다(12개월 미만은 0%).
③ 다만 해약 수당금은 수령 시 익금・수입(과세)입니다. 절세가 아니라 「과세의 이연」이며, 적자인 해나 퇴직금 지급 시에 해약하는 「출구」 설계가 중요합니다.
④ 2024년 10월 1일 개정: 해약하고 재가입한 경우, 해약일로부터 2년간 납입하는 납입금은 손금・필요경비로 할 수 없습니다［중소기업청］.
경영 안전 공제란
경영 안전 공제(중소기업 도산 방지 공제 제도)는 중소기구가 운영하는, 중소기업의 연쇄 도산을 막기 위한 공제입니다. 거래처가 도산하여 외상 매출금 등을 회수할 수 없게 되었을 때 무담보・무보증으로 차입이 가능합니다(차입 한도는 납입금 총액의 10배・상한 8,000만엔)［중소기업청］. 계속하여 1년 이상 사업을 영위하고 있는 중소기업자가 대상입니다(업종별로 자본금・종업원 요건이 있습니다).
납입금과 절세의 구조
- 월 납입금액은 5,000엔〜200,000엔(5,000엔 단위). 납입금 총액 800만엔까지 적립할 수 있습니다［중소기구］.
- 납입금은 법인은 손금, 개인 사업자는 사업 소득의 필요경비에 산입할 수 있습니다. 선납(1년 이내)도 한꺼번에 산입할 수 있습니다.
- 예를 들어 연 240만엔(월 20만엔)을 경비로 할 수 있으면 법인세 등의 과세 소득을 그만큼 압축할 수 있습니다.
납입금은 경비가 되지만, 해약하여 받는 해약 수당금은 그해의 익금(법인)・수입(개인)이 되어 과세됩니다. 즉 세금을 내는 타이밍을 뒤로 미루고 있을 뿐이며, 아무것도 하지 않으면 출구에서 과세되어 효과가 상쇄됩니다. 적자인 해・큰 수선이나 설비 투자를 하는 해・임원 퇴직금을 지급하는 해 등에 해약하여 이익과 상쇄하는 「출구 전략」이 전제인 제도입니다.
해약 수당금(얼마나 돌아오나?)
해약 시 받을 수 있는 「해약 수당금」은 납입금을 납부한 개월 수에 따라 돌아오는 비율이 달라집니다(임의 해약의 경우)［중소기업청］.
| 납입금 납부 개월 수 | 임의 해약 시 반환(기준) |
|---|---|
| 12개월 미만 | 0%(전액 소멸) |
| 12〜23개월 | 약 80% |
| 24〜29개월 | 약 85% |
| 30〜35개월 | 약 90% |
| 36〜39개월 | 약 95% |
| 40개월 이상 | 100% |
※정확한 구분・비율은 중소기구 공식에서 확인하십시오. 최소한 40개월(약 3년 4개월)은 지속하는 것을 전제로 하는 편이 안전합니다.
【중요】2024년 10월의 개정(손금 산입의 제한)
레이와 6년도 세제 개정에 의해, 2024년(레이와 6년) 10월 1일 이후에 해약하고 다시 가입(재계약)한 경우, 그 해약일로부터 2년을 경과하는 날까지 지출하는 납입금은 손금・필요경비에 산입할 수 없게 되었습니다［중소기업청］.
이는 「해약하고 곧바로 재가입하여 또 납입금을 경비로 하는」 단기 절세 목적의 이용이 늘어난 데 대한 재검토입니다(해약 후 2년 미만에 재가입하는 사람이 약 8할을 차지했습니다). 해약과 재가입을 반복하는 절세는 할 수 없게 되었다고 이해해 두십시오.
적합한 사람・주의점
적합함
- 이익이 나고 있으며 장래에 출구(적자・퇴직금・대형 투자)의 전망이 있다
- 거래처의 도산 리스크에 대비하고 싶다
- 40개월 이상 무리 없이 지속할 수 있다
주의・적합하지 않음
- 출구 계획이 없다(해약 시 과세되어 효과가 사라진다)
- 단기에 해약 예정(12개월 미만은 전액 소멸)
- 해약・재가입의 반복(2024년 개정으로 2년간 경비로 할 수 없다)
자주 묻는 질문
개인 사업자도 가입할 수 있나요?
가입할 수 있습니다. 계속하여 1년 이상 사업을 영위하고 있는 중소기업자가 대상이며, 개인 사업자의 경우 납입금을 사업 소득의 필요경비에 산입할 수 있습니다(자본금・종업원 수 등 업종별 요건이 있습니다).
정말로 절세가 되나요?
납입금은 전액 경비가 되지만, 해약 시의 해약 수당금은 익금・수입으로서 과세됩니다. 즉 「과세의 이연」이며, 적자인 해나 퇴직금을 내는 해 등 이익과 상쇄할 수 있는 타이밍에 해약하지 않으면 효과가 상쇄됩니다.
2024년 개정으로 무엇이 바뀌었나요?
2024년 10월 1일 이후에 해약하고 재가입한 경우, 해약일로부터 2년을 경과하는 날까지 지불하는 납입금은 손금・필요경비로 할 수 없게 되었습니다. 해약과 재가입을 반복하는 절세가 제한되고 있습니다.
얼마까지 적립할 수 있나요?
납입금은 월 5,000〜200,000엔(5,000엔 단위)이며, 납입금 총액 800만엔까지 적립할 수 있습니다.
데이터 출처
- 납입금(월 5,000〜20만엔・총액 800만엔)・손금 산입: 중소기구 경영 안전 공제의 납입금（일본어）
- 제도 개요・가입 자격・차입・해약 수당금・2024년 개정: 중소기업청 중소기업 도산 방지 공제 제도에 대하여（일본어）
- 제도 최상단: 중소기구 경영 안전 공제（일본어）
※본 글은 일반적인 정보 제공이며 세무상의 조언이 아닙니다. 납입금의 손금 산입・해약 수당금의 과세・개정 내용은 개별 사정에 따라 다르므로, 가입・해약 전에 중소기구・중소기업청 공식이나 세무사에게 확인하십시오.